再論我國企業會計目標

摘要 本文在簡要介紹會計目標兩個主要學派的基礎上，結合我國會計準則的規定，論述了我國會計目標的雙重性及該目標下會計信息質量與會計計量模式的要求，并對會計目標的雙重性進行了評價。

關鍵詞 會計目標；雙重性；會計信息質量；會計計量模式

中圖分類號 F230 文獻標識碼 A 文章編號 1673－0194(2009)06－0017－02

一、我國會計目標的雙重性

1.會計目標兩個主要學派簡述

會計目標就是設置會計的目的與要求，包括對會計自身所提供經濟信息的內容、種類、時間、方式及其質量等方面的要求。會計的目標是隨著社會經濟的發展和管理要求的不斷提高而不斷變化的。目前，對會計目標的認識，理論界有兩個主要學派：受托責任學派和決策有用學派。

(1)受托責任學派與收入費用觀

受托責任學派在20世紀20年代現代企業所有權與經營權分離的背景下形成并發展，形成于公司制盛行之時。企業大股東需要考核經營者的經營業績，反映受托責任的履行情況，選擇確定合適的經營者。這樣會計的目標就是以恰當的方式有效反映資源受托者的受托經管責任及其履行情況，此時會計人員是處于委托者和受托者之間的中介角色，責任在于如實反映受托經管責任及其履行情況，會計人員的行為只受會計準則的約束。

為反映經營著的經營業績，會計的目的重在確定經營的收益上，該學派因而形成了收入費用觀。該觀點的主要代表倡導者有美國著名會計學家井尻雄士、恩里斯特-帕羅科等人。……