“分配”“結(jié)轉(zhuǎn)”之含義及相應(yīng)會計處理

摘要 會計學(xué)入門課程中，會涉及諸如材料驗收入庫結(jié)特、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)等一系列“結(jié)轉(zhuǎn)”業(yè)務(wù)的會計處理問題，初學(xué)者對于此類“結(jié)轉(zhuǎn)”業(yè)務(wù)往往難以理解。而對此類業(yè)務(wù)問題的解決，又直接關(guān)系到初學(xué)者對該入門課程相關(guān)內(nèi)容的把握。本文試圖對如何理解并把握此類“結(jié)轉(zhuǎn)”業(yè)務(wù)予以探討。

關(guān)鍵詞 分配；結(jié)轉(zhuǎn)；會計分錄

中圖分類號 F230 文獻標識碼 A 文章編號 1673－0194(2009)06－0110－02

一、提出問題

借貸記賬法是國際上通用的商業(yè)語言。為了能夠使初學(xué)者全面理解并把握這一“語言”，一般都會以產(chǎn)品制造業(yè)為例，從其籌集資金業(yè)務(wù)開始，到采購材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品，直至涉及經(jīng)營成果的核算業(yè)務(wù)，說明借貸記賬法的具體運用。然而在這些具體業(yè)務(wù)的會計核算中，諸如“材料共同采購費用的分配”、“材料采購成本的結(jié)轉(zhuǎn)”、“制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)”、“完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)”、“銷售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)”、“計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤”等一系列的“分配”、“結(jié)轉(zhuǎn)”問題往往令初學(xué)者難以理解。

二、解決問題

必須搞清楚“分配”、“結(jié)轉(zhuǎn)”各自的含義是什么，實務(wù)中究竟哪些業(yè)務(wù)涉及到分配結(jié)轉(zhuǎn)，這些業(yè)務(wù)又都是在何時予以反映以及怎樣反映的。

(一)明確分配、結(jié)轉(zhuǎn)之含義

(1)所謂“分配”，其實就是計算。如材料共同采購費用的分配。若某次采購原材料的業(yè)務(wù)購買了多種材料，它們又是被同批次運輸至企業(yè)的，顯然支付的運輸費用理當由該批次的所有原材料共同承擔(dān)。那么每一種材料該負擔(dān)多少呢?就需要通過計算得出，這就是會計上所慣用的專業(yè)術(shù)語——分配。……