企業稅收籌劃的經濟博弈分析

［摘要］本文引入博弈論觀點分析企業與企業、企業與稅收環境、企業與稅務機關之間的博弈，探討了不同情況下企業具體的稅收籌劃選擇。結果表明，在具備籌劃條件時，當稅收政策發生變化的概率P＜（T-C1-C2）/（T+C31）時，當稅務機關對企業實施稅務檢查且認定“非合法性”的概率P1×（1-P2）＜（T-C1-C2）/（T+C32）時，企業應理性選擇稅收籌劃策略。

［關鍵詞］稅收籌劃；博弈；稅收環境；稅務機關

博弈論是研究行為者之間策略相互依存、相互作用的一種決策理論，即研究決策主體間的行為發生相互作用時的決策選擇及其決策均衡問題的理論。稅收籌劃作為一種涉及企業和政府的雙向行為，客觀上也存在著決策選擇及均衡問題。具體來說，企業開展稅收籌劃時需要考慮三個方面的因素：一是市場競爭對手所采取的策略對自己的影響；二是外部環境特別是稅收環境的影響；三是考慮稅務機關對企業稅收籌劃行為的合法性認定。因此，引入博弈論分析這三個因素對企業稅收籌劃行為選擇的具體影響，有利于企業理性開展稅收籌劃，實現“稅企雙贏”的最佳經濟效果。

一、企業與企業稅收籌劃的博弈分析

假設市場只存在A、B兩個企業，同等條件下都面臨著是否開展稅收籌劃的選擇，兩者構成完全信息情況下的博弈雙方，其戰略組合為（籌劃，籌劃）、（籌劃，不籌劃）、（不籌劃，籌劃）、（不籌劃，不籌劃）。基于企業掌握的信息，他們估計得出：如果兩個企業都不進行稅收籌劃，收入繳稅后其各自的凈收益為a個單位；……