論會計人員職業(yè)判斷行為的合理化標準

［摘要］會計職業(yè)判斷，是會計領(lǐng)域中的一個永恒課題。只要存在會計行為，就會伴生著職業(yè)判斷行為的存在。會計信息失真現(xiàn)象日益嚴重，企業(yè)管理當(dāng)局及會計人員操縱會計政策選擇、濫用會計職業(yè)判斷的行為已經(jīng)到了難以容忍的地步。本文試圖從會計職業(yè)判斷及會計人員職業(yè)判斷行為合理化的含義入手，論述會計人員職業(yè)判斷行為合理化的實質(zhì)、確定會計人員職業(yè)判斷行為合理化的基本原則，從而找出會計人員職業(yè)判斷行為合理化的判斷標準。

［關(guān)鍵詞］會計職業(yè)判斷；會計人員職業(yè)判斷行為；合理化標準

會計人員職業(yè)判斷行為既受心理因素的影響，又環(huán)境等因素的影響；在實際運用中，往往會偏離其客觀、公正的職業(yè)立場，不恰當(dāng)?shù)匦惺购瓦\用職業(yè)判斷。因此，應(yīng)當(dāng)在分析會計人員職業(yè)判斷行為含義的基礎(chǔ)上，提出合理化會計人員職業(yè)判斷行為的標準，以規(guī)范會計人員的職業(yè)判斷行為。

一、會計人員職業(yè)判斷行為合理化的含義與實質(zhì)

為研究認識會計人員職業(yè)判斷行為合理化的含義，首先應(yīng)弄清相關(guān)的概念，即什么是會計職業(yè)判斷，什么是合理化。

（一）會計人員職業(yè)判斷行為合理化的含義

會計職業(yè)判斷，依據(jù)夏博輝的定義[1]（夏博輝，2003），就是會計人員在會計法規(guī)、企業(yè)會計準則、國家統(tǒng)一會計制度和相關(guān)法律法規(guī)約束的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)理財環(huán)境和經(jīng)營特點，利用自己的專業(yè)知識和職業(yè)經(jīng)驗，對會計事項處理和財務(wù)會計報告編制應(yīng)采取的原則、方法、程序等方面進行判斷與選擇的過程，即對企業(yè)應(yīng)采用什么樣的會計政策進行判斷與選擇。……