淺議企業現金流量的質量特征

［摘要］現金是企業經營中的“血液”，血液是否通暢、質量是否良好直接決定著一個企業的生命力。在日益激烈的市場競爭中，現金流質量已經成為了影響企業生存和發展的關鍵因素。我國《企業會計準則》中將現金流量分為三類，即經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。本文對這三類現金流量的質量特征分別進行了簡單的探討，即經營活動現金流量應具備充足性和穩定性的特征，投資活動現金流量應具備戰略性和盈利性的特征，籌資活動現金流量應具備適應性和多元性的特征。

［關鍵詞］現金流質量特征 經營活動現金流量 投資活動現金流量 籌資活動現金流量

現金流即現金流量，指的是企業某一段時間內現金流入和流出的數量，現金的流入包括企業銷售商品、提供勞務、出售固定資產、向銀行借款等所引起的現金流入；現金的流出包括購買原料、支付工資、構建固定資產、對外投資、償還債務等所引起的現金流出。

現金流質量，是指企業的現金流量能夠按照企業的預期目標進行順暢運轉的質量。 一般來說，現金流量質量較高的表現是各類活動的現金流量周轉正常，現金流轉狀況與企業短期經營狀況和企業長期發展目標相適應。現金流量是一個動態概念，從現金流量表的構成來看，企業的現金流量分為了三大類：經營活動產生的現金流量，投資活動產生的現金流量以及籌資活動產生的現金流量。……