淺談如何提高國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個關(guān)鍵，把組織監(jiān)督與審計監(jiān)管結(jié)合起來，是市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、認(rèn)真履行職責(zé)而采取的一項重要舉措；是從機(jī)制上治理腐敗，加強(qiáng)主動監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部提高水平，增強(qiáng)拒腐防變和抵御風(fēng)險能力的重要措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);負(fù)責(zé)人;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期責(zé)任審計是指經(jīng)授權(quán)的審計組織對國有或國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿或調(diào)任、專任、免職、退休等事項前對其所在單位財務(wù)收支真實、合法、效益，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價的活動。開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障國有資產(chǎn)保值增值而實行的一種對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理制度。

一、對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須把握原則

1.遵循實事求是的原則，對所審計的事項要嚴(yán)肅認(rèn)真，審深審細(xì)審?fù)福嬖诘膯栴}一定要弄清楚原因和結(jié)果，并與離任者隨時交換清楚。審計中不隱瞞、不夸大、不回避、不遺漏。把事情全部經(jīng)過審計清楚并做好審計記錄和取證，做到準(zhǔn)確無誤。

2.遵循客觀公正反映事實的原則。審計中必須既要考慮到國家法律法規(guī)的規(guī)定，又要考慮到地方的實際情況；既要維護(hù)國家利益，又要兼顧地方和單位實際情況，這就有必要將所查處的事實和問題進(jìn)行比較分析，以判斷是非曲直，然后再正確地予以反映。

3.遵循民主平等評價的原則。審計人員要本著大公無私不偏袒且有對企業(yè)和個人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，充分考慮到各種因素和各種因果關(guān)系，深入職工群眾中多聽多看多了解在作出綜合評價，使評價充分顯示民主性。

二、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的作用和建立異地交叉審計制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度在全國已經(jīng)相繼建立，要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的作用，定期交流和通報情況，及時研究解決工作中遇到的重大問題。加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與配合，取長補(bǔ)短，形成合力，共同做好這項工作。建議采用同一行政區(qū)域范圍內(nèi)建立異地交叉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，這樣能對單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人有一個公正性評價，排除因行政區(qū)域領(lǐng)導(dǎo)授意及人情等因素的干擾，同時有利于單位法人監(jiān)督管理制度的建立，解決審計中獨立性較差的問題。

三、規(guī)范程序，提高審計報告質(zhì)量

嚴(yán)格遵循審計部署的要求，進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，落實好審前、審中、審后的各項任務(wù)；從而提高審計報告質(zhì)量，做到既規(guī)范程序，又通俗易懂。審計報告必須要求審計依據(jù)充分，被審計企業(yè)基本情況明確，審計評價公開、公正，存在問題定性明確，審計意見行之有效。另外提高對審計征求意見的規(guī)范，充分尊重個人意見，嚴(yán)格按照客觀事實辦事，盡量減少由于征求建議時與被審計個人對個別審計問題的不同見解而導(dǎo)致行政復(fù)議。

四、要遵循謹(jǐn)慎審計原則，強(qiáng)化審計風(fēng)險意識

審計要遵循謹(jǐn)慎性原則，要避免說過頭話，規(guī)避審計風(fēng)險。審計了什么內(nèi)容，審計至什么范圍，就針對這些內(nèi)容、范圍作出適當(dāng)?shù)脑u價。沒有審計的內(nèi)容、范圍不再審計報告中體現(xiàn)。對于證據(jù)不足，或?qū)徲嬋藛T難以把握的審計事項，在審計報告中寧可不反映、不評價。審計評價意見要準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義誤導(dǎo)報告使用者。

五、要在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的廣度和深度下功夫

企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項涉及面廣，關(guān)聯(lián)度高，政策性強(qiáng)的工作，又是屬于審計部門今后一項常規(guī)性的審計任務(wù)。因此，應(yīng)結(jié)合日常審計工作，有意識地做好企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計前期調(diào)查摸底工作。只有在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定出比較嚴(yán)密，切實可行的審計工作方案，在工作中才能做到有的放矢，有選擇、有重點地確定企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，寓企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計于常規(guī)審計工作中。這不僅可以提高工作效率，同時，也可以緩解企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間壓力，盡可能地克服審計面較小，審計外延不足，審計深度不夠的不利影響。

六、在審計實施及運(yùn)用上應(yīng)學(xué)習(xí)的幾種方法

1.民主測評法。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任何時候的經(jīng)濟(jì)行為不完全在有據(jù)可查的報表、賬薄及相關(guān)的文字材料上反映出來，這就要求在審計過程中對其在任期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動、重大決策情況、遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、等通過召開民主座談會和職工評議等方式進(jìn)行了解，以便掌握更充分的事實對離任者做出更準(zhǔn)確的評價，同時也體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價意見的民主性、廣泛性和公正性。

2.相關(guān)指標(biāo)評價法。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價意見的定量評價更具說服力，因此要圍繞企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償還能力和發(fā)展能力以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個人的行為能力來進(jìn)行搜集和分析有關(guān)指標(biāo)，不僅要看到指標(biāo)的完成情況，同時要涉及相關(guān)指標(biāo)的會計報告、會計賬目、原始憑證、等進(jìn)行認(rèn)真核對，以求取得的審計證據(jù)更具有說服力。

3.抽樣調(diào)查法。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期限長、范圍廣，情況也比較復(fù)雜，同時又受到審計力量、時間、審計地點等諸多因素限制，要把全部情況搞清楚確實有相當(dāng)?shù)碾y度，僅對企業(yè)存貨盤點一項就相當(dāng)費(fèi)時和費(fèi)力。因此個別審計項目采取統(tǒng)計抽樣等方法不失為一種科學(xué)措施。

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