談談醫院加強內部財務控制的方法

摘要：本文通過分析醫院內部會計控制存在的問題，對醫院實行內部財務控制的方法進行了論述。

關鍵詞：醫院；內部財務控制；方法

一、現行醫院內部財務控制存在的主要問題

1.內部財務控制意識淡薄，執行不力

由于內控制度不能直接產生經濟價值，而且增加了辦事環節，其間接效率也需要較長的周期才能看出，因而多數醫院的管理層把主要精力放在醫療服務建設上，而不能從長遠來考慮控制問題。其次，在人員構成上，多數醫院的領導層都由專家型人才而非管理型人才構成，因而多遵循傳統的經驗型管理模式而缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，遇到問題只強調靈活性而不按規定程序辦事。最后，在內控制度的設計和執行中，由于很多財會人員不能理解整套內控制度各控制點的作用，不能結合本單位的實際情況，因而出現了整套制度從外單位拷貝過來卻無法實施的現象，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。

2.內部財務控制法律法規不夠完善

我國至今還沒有一套完整的醫院內部會計控制體系。中國已發布實施的有關內部會計控制的法律法規還比較少，一直未能形成一個相對獨立完整的內部會計控制理論體系，由于沒有專門針對醫院內部會計控制的法律法規指導，理論上對內部會計控制又沒有一個統一的定位，醫院結合自身情況制定的內部會計控制制度也不健全，從而妨礙了內部會計控制規范作用的發揮。

3.醫院資產資金安全控制機制薄弱

醫院內部會計控制制度不能有效實施，必然會導致醫院的資金和資產安全管理存在一定的隱患，例如會計人員的職責設置不當，不相容的崗位沒有分離等。一些醫院在庫存物資、固定資產等的采購、驗收、保管、付款等環節職責未嚴格分離，對定期進行的各項資產的盤點也未及時與會計記錄相核對，對多年來資產的短缺、積壓、毀損不及時處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，造成資產不清、債務不實。對往來賬項，有些醫院長期不對賬，或電話對賬、口頭承諾，因而不能及時有效回籠資金。

4.內部財務控制項目不全，范圍不廣

有些醫院未建立對外投資等內部會計控制制度，導致對外投資決策和執行程序不夠規范，風險增大；有些醫院未建立設備購置內部會計控制制度，如盲目購置大型醫療設備（MRI），每日檢查患者的收入連醫務人員的工資都不夠，導致成本難以收回。內部會計控制約束的對象不夠全面，在實施內部會計控制時大多數醫院約束的主要對象是收費、出納會計人員，而對藥品、器械、后勤等會計人員約束很少；大多數醫院約束是一般工作人員，而對相關負責人約束較少。內部會計控制的范圍不夠廣泛，如醫院往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。

二、加強醫院內部財務控制的辦法

1.加強內部財務控制的認識

醫院領導的思想認識、道德水平和綜合素質是醫院內部會計控制的關鍵因素。醫院領導應加強對會計法律和法規的學習，加強領導層對醫院內部控制制度重要性的認識。同時，明確財務負責人參與醫院重大決策的職責，有條件的醫院可設置總會計師，協助加強對醫院財務工作的管理，以促進內控制度的有效實施。

2.完善內部財務控制的制度

醫院應該從制度上規范財務會計工作的職責、程序和操作方法，醫院財務部門依據《會計法》，結合本院工作實際，制定了比較系統的財務會計規章制度，明確會計相關人員的職責權限和責任，堅持不相容職務相互分離的原則，劃分并明確會計相關人員的職責權限和崗位責任。建立財務管理工作崗位定期或不定期輪換制度。

3.建立內部財務控制的體系

加強建立適合醫院業務特點和管理要求的內部會計控制體系，對于規范醫院的經濟活動，防止、發現和糾正錯誤及舞弊行為，保證醫院資產的安全完整，提高醫院資產的使用效率，確保國家法律法規和醫院規章制度的貫徹執行十分必要。健全的醫院內部會計控制體系包括內部控制環境、組織規劃控制、授權批準控制、財產物資控制、預算控制、風險指標控制、具體業務流程控制及監督評價機制等方面。

4.規范內部財務控制的管理機制

內部控制機制要采取相互牽制原則。一項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督。在縱向的關系上，至少要經過互相隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。在相互牽制的基礎上還要協調配合。最后，要賦予各個崗位一定的工作權限，做到事事有人管，人人有專責，辦事有標準，工作有監督，事后有獎懲，從而增強每個人的事業心和責任感。

三、小結

內部會計控制是單位為了提高會計信息質量， 保護資產安全、完整，依照有關法律、法規和規章制度，而制定和實施的一系列企業內部控制方法、措施和程序。內部會計控制制度是一項行之有效的內部管理制度，是企業內部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。它涉及范圍廣，需要各個業務部門積極配合；需要建立健全有效的規章制度做后盾；需要所有財會人員具有豐富的專業知識、熟練的業務技能及較高的業務道德素養，需要審計部門的監督檢查等。

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