商業銀行基層網點會計風險與防范

李 煒

隨著國際金融一體化和我國銀行業的快速發展,商業銀行柜面業務品種和業務量不斷擴大,會計風險也不斷顯現并日趨增加。雖然,我國商業銀行會計風險管理水平也不斷得到提高,但由于會計風險涉及面廣,成因復雜,在實際工作中,損害銀行聲譽、造成銀行資金損失的事件時有發生。因此,防范和化解會計風險,實現商業銀行安全、穩健發展,始終是現代商業銀行的一項重要課題。本文通過對廣東省一些商業銀行基層網點的調查研究,分析了基層網點會計中存在的主要風險及產生的原因,并就防范和化解銀行會計風險談談自己一些粗淺的看法。

一、商業銀行基層網點會計風險的表現形式

1.挪用客戶資金。挪用客戶資金一直是各行嚴厲打擊的行為之一,因為它一旦發生將會對銀行聲譽造成嚴重傷害,也會極大損害銀行和客戶的利益,雖然通過各行的綜合治理挪用客戶資金的現象已大為減少,但并未完全絕跡。目前,挪用客戶資金的手段主要有:利用保管客戶存折的機會直接轉出、利用調換匯款憑證、沖賬取現、密碼掛失等環節挪用客戶資金。

2.柜員卡、柜員密碼保管不善。柜員卡、柜員密碼是內部牽制制度在電算化會計中的體現,是識別柜員身份,柜員憑此進入操作系統的工具,必須“一人一卡”,由柜員本人負責保管。如果柜員卡、柜員密碼保管不善,就會為銀行內部作案打開方便之門,并且一旦出現案件,難以分清責任,這對銀行和柜員都留下了較大的風險隱患。

這方面存在的主要問題是:使用他人柜員卡辦理業務;柜員調離后未及時注銷柜員號;出于相互信任的緣故,不按規定設置密碼;不定期更換密碼;密碼設置簡單,離崗不簽退等。

3.營業網點重要空白憑證管理不到位。主要表現:憑證賬物核對環節不規范,日常交接、營業終了未進行賬實核對、監督盤點;未嚴格執行重要空白憑證定期、不定期查庫制度或查庫流于形式;重要空白憑證賬務處理不當、賬實不符;憑證領用環節不規范,網點派人到上級機構領用重要空白憑證,發放憑證時審核不嚴格,存在缺少介紹信、領用單簽章與預留印鑒不符等現象。

4.為對公客戶提供的上門收、送款服務控制上存在風險隱患。主要表現:未簽訂協議或協議內容不完整(包括銀企雙方職責不明確,交接手續、操作規程不清晰等);單人上門收、送款;收取現金未及時足額入賬或暫存個人賬戶等。

上門收、送款業務是一項風險較大的業務,在手續不完備的情況下就開展上門收、送款業務,使不法分子利用上門收款不入賬等形式挪用客戶資金提供了便利條件,這方面的教訓是深刻的。

5.未按規定辦理儲蓄掛失業務。目前儲蓄掛失業務存在的問題依然較多,主要表現為:缺少客戶簽名;上門核實不規范,如大額掛失(10萬元以上)調查全部由業務發展人員完成,網點無參與,不能起到相互監督的作用;客戶證件逾期;余額清單與申請書簽名不一致;檔案資料管理不規范等問題。

儲蓄掛失業務、對儲戶和銀行來說至關重要,如果出現客戶存折、銀行卡或存單被盜,不法分子利用柜員辦理業務中的違規行為,辦理密碼掛失,將資金盜走,銀行將承擔違約風險責任;掛失信息記錄不正確,易形成銀行與儲戶之間的業務糾紛。

6.業務印章使用及管理的控制不足。主要表現:領用登記記錄不完整,章證未分管;業務印章使用未做到人離章鎖、離崗尾箱加鎖;非營業時間業務印章沒有入庫保管;停用印章未上繳等現象。從各種違規案例可以看出,許多案件都是由于柜員不謹慎,讓犯罪分子盜用業務印章作案,造成對銀行資金、銀行聲譽的損失,也給自已的職業生涯帶來危害。

7.業務授權制度未切實落實。主要表現:授權人員在系統中授權后在業務憑證、傳票上漏簽章;授權人員外出時根據經辦人員口頭匯報業務內容通過電話或短信授權,授權后未認真審核被授權的業務內容;大額存取現金化整為零,違反“分級授權,授權有限”的原則,逃避授權監督等。

大額存取現金和大額支付審批制度是一項重要的內部監督制度,是由有權審批人對這些風險較大的業務進行再次審核和對經辦人員經辦業務過程進行監督的一種形式,如果不嚴格執行,等于少了一層監督,多了一層風險。

8.ATM管理。主要表現:在清完ATM后,業務管理人員未打亂庫門密碼;ATM鑰匙和密碼未垂直交換或交換未辦理相關手續;未嚴格遵守“雙人清點”制度;吞沒卡管理不規范;清機日志填寫過于簡單等問題。

9.漏填業務單證或業務單證填寫不規范。如在辦理電子銀行業務時,柜員在審核客戶填寫的開戶申請表時,必填欄有漏填現象;在辦理基金業務時,要求對每位新開基金客戶簽訂《風險提示函》,但有些網點未要求客戶填寫,有些網點雖然有簽訂,但存在漏填現象等。要求客戶提交的材料未提交或客戶填寫的單據不規范,輕則造成與客戶發生糾紛,重則造成銀行資金損失。

二、商業銀行基層網點會計風險的成因

商業銀行基層網點會計風險的成因概括起來有:員工對業務流程及相關規定不熟悉、操作不熟練、對風險環節缺乏敏感性、責任心不強;工作安排不合理而導致員工過于疲勞等。具體來說包括以下幾個方面:

1.規章制度建設有待加強。多年來,盡管銀行已制訂了不少規章制度,甚至一個網點的規章制度可以堆滿一間房子,但很多銀行還未形成一套清淅、明確、易于掌握,而又系統的業務操作流程及相關規定。主要原因首先是規章制度的制訂者身處上層,大多未直接辦理具體業務,制度出臺前又未作深入的調查研究,未充分考慮業務開展后可能遇到的各種情況,使規章制度不夠細化或存在遺漏或缺乏可操作性或缺乏超前性和可預見性。其次,規章制度零星、分散。規章制度制訂后,通常通過網絡以通知、規定、操作細則等形式下發,隨著業務的開展不斷出現新問題,原來制訂的規章制度變得不夠完善,于是就不斷下發補充文件,造成規章制度零星、分散,增加了一線操作人員掌握規章制度的難度。

2.柜員的素質跟不上業務的發展需要。隨著計算機、通訊技術在銀行的廣泛應用,銀行普遍采用綜合柜員制,每個柜員只要得到授權就能處理本外幣對公、對私存貸業務和結算、代理業務等各類中間業務。隨著金融創新日新月異、金融工具多樣化的發展趨勢,對員工的要求更高,但目前各行一線柜員的綜合素質參差不齊,很多商業銀行基層網點第一次學歷本科以上、專業對口的員工并不多,有些行還存在以“租賃工”、“勞務工”等形式招騁的技校生、中專生,他們并不是銀行的正式員工,職業歸屬感不強。名牌大學的畢業生只是把網點作為培訓基地過渡,工作不到一年后,要么上調到各業務主管部門,要么調離銀行。由于部分柜員業務素質不高,不能及時準確理解與消化國內外銀行的先進理念、理論,甚至對規章制度和操作程序的理解也不到位;不能熟練掌握計算機操作技能;服務態度欠佳;責任心不強,風險防范意識淡薄。由于柜員的素質跟不上業務的發展,不但影響銀行業發展,而且會形成較大的安全隱患。

3.普遍存在“重業務發展,輕管理”的現象。目前,各商業銀行金融業產品日趨相同,競爭日趨激烈,面對發展壓力,一些基層網點片面追求業務發展,忽視合規經營與風險防范,以人情代替制度,圖省事走捷徑,存在僥幸心理,對老客戶、大客戶放松要求,靈活變通,違規處理業務,造成嚴重的風險隱患。

4.人文關懷少,利益分配不均。主要表現在:各個商業銀行管理者與一線員工的待遇相差較大,平時與業務掛鉤的績效處置基本上也是網點一把手說了算,如果利益分配不合理,會挫傷員工的積極性,出現消極怠工現象;商業銀行為了安全起見,把整個網點裝修得嚴嚴實實,柜面是厚厚的防彈玻璃,員工幾乎處在全封閉的環境中工作,空氣不流通,身處其中,時時感到無形的壓力;在員工配置上,故意將家住東城的員工,調至西城的網點,員工為了減少路途奔波,通常是上午、中午、下午連上,有員工反映,上班上到下午時,腦子有時會有麻木的感覺;在風險管理上只罰不獎;管理者對一線員工態度粗暴等等。

5.培訓方法不科學、不及時、走過場。各行對一線柜員的培訓力度普遍不足,且往往滯后于業務的發展,根據我們對某市商業銀行30個網點的調查發現,某項新業務推出來后有五個網點未及時組織學習;大多數商業銀行的培訓方法以講授法為主,未與實際操作相結合;針對性不強,不管是一線柜員還是業務主管都集中參加同樣內容的培訓,甚至一些與一線柜員關系不大的內容也再三組織員工集中學習或收看,如某某省長、某某市長以權謀私、受賄或養情婦等內容;有些網點派代表外出學習,但派出的代表學習回來后不傳達或傳達不全面;有些商業銀行雖然有晨會制度,有每周班后業務學習,但由于缺乏必要的指導和監督檢查,使一項良好的制度變成走過場。再加上員工自學的自覺性不強,導致業務素質相對偏低,缺乏足夠的業務技能和專業知識,與新的會計管理要求存在較大的差距,這直接導致柜員工作質量不高和習慣性違章操作。

三、商業銀行基層網點會計風險的防范對策

1.優化業務流程,減少人為操作風險。業務流程改革是整個銀行綜合改革的基礎,它涉及到人員、機構、崗位、績效、服務、信譽、核心競爭力等各方面,在技術條件許可的情況下,應對現有業務流程進行分析和研究,不斷優化業務流程,提高銀行的經濟效益,降低各種人為的操作風險。如開發指紋授權系統替代現有柜員卡授權模式;在憑證傳遞過程中盡量減少手工落地處理。

2.不斷完善、健全規章制度。制訂規章制度要進行廣泛的調查研究,盡量借鑒國內外同行的經驗,要結合歷次檢查發現的問題,加強對業務風險點的前瞻性研究,在此基礎上對現有一些零散的規章制度進行整理、完善、匯編成冊,制訂一套適合銀行業務發展要求,行之有效的規章制度。要制訂業務崗位說明書,使每一個部門、每一個崗位都有章可循,有規可依。在績效考核制度中要強化質量管理指標的考核,并建立層層負責制。要獎罰分明,不要只罰不獎。

3.科學地開展培訓工作,提高員工的綜合業務素質。培訓的重點是傳授崗位所需的制度、技能和知識及屢查屢犯專項治理內容,對新員工及責任心不強的員工要指定“傳、幫、帶”責任人,實行全程跟蹤培訓。要提高一線員工的業務操作熟練程度,實踐證明,在操作上屢查屢犯,主要是操作熟練程度不夠,以至于丟三落四。要樹立風險防范意識,養成定型操作的良好習慣。要培養團隊協作精神,同事之間要相互監督,相互提醒、相互補臺不拆臺。要加強對員工思想品德教育,樹立正確的世界觀、價值觀、人生觀,做一個法制觀念牢固的人,能抵制的金錢誘惑,能常在河邊走,做到不濕鞋。

在培訓方法上要注重專題研討、案例分析方法的運用,強調集中學習與自學相結合。有關部門如視頻監督中心或事后監督中心要收集、整理典型案例匯編成冊印發給全轄區,讓全體員工從中吸取教訓。要理論聯系實際,通過學習-操作-再學習-再操作的過程不斷提高員工的綜合業務素質。

(作者單位:廣東白云學院財務管理教研室)