論稅務籌劃與企業的發展

吳向民 王宇清 段麗娟

一、稅務籌劃定義

稅務籌劃，是企業合法的節稅籌劃，也是企業在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。稅務籌劃研究對象是企業所有涉稅活動，范圍為企業生產經營、財務管理和稅收繳納等，是涉及財務預測、財務決策、財務預算和財務分析等環節的一種籌劃行為。

企業在合法范圍內以追求效益最大化為目的，市場經濟發展至今稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分，且因納稅義務的發生具有滯后性，所以企業應在合法的前提下進行稅收籌劃。

二、稅務籌劃在我國企業運用中的現狀

稅收籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，是企業的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現。稅務籌劃在我國尚處于初始階段，人們對稅務籌劃缺乏正確認識，發展緩慢。

有的企業認為稅務籌劃是打稅法的擦邊球，只想達到企業的避稅目的，這種認識目前具有一定的普遍性。有些企業沒有把與避稅區別開，不能明白籌劃體現的是稅收的宏觀調控職能，避稅則體現了國家稅收收入的流失的關系。有些企業的管理人員還認為稅收籌劃等同于節稅或少繳稅，基于這些模糊的不正確的觀點。絕大部分企業都不重視、或者說不能充分重視稅務籌劃，不能很好地將稅務籌劃納入企業的整體發展規劃之中。

三、稅務籌劃對企業未來發展的意義

企業通過稅務籌劃，能促使企業精打細算，增強企業投資、經營、理財的預測、決策能力和準確度，提高自身的經濟效益和經營管理水平，壯大企業實力和競爭力。

(一)通過稅務籌劃，能使企業產業結構和投資方向得到優化

企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，利用稅基與稅率的差別，以達到減輕稅負的目的。

(二)有助于提高企業自身的財務和會計的管理水平

資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。而稅務籌劃的理論，正是為了實現資金、成本和利潤合理配置的最佳效果。

(三)稅務籌劃有助于強化企業法律意識

納稅策劃是以遵守稅法和擁護稅法為前提的，是建立在對稅法深刻認識和理解基礎上的，因而有助于企業強化法律意識。

稅務籌劃對企業的生存和發展影響很大，尤其是大中型企業，在企業改革和重組過程中，優先考慮稅務問題，利用國家的各種稅收優惠政策和恰當的稅務會計處理方法，選擇最佳的組織形式和投資組合方式，積極進行稅務籌劃，合理節稅，以實現企業經濟利益最大化，最終使企業得到更大的發展。

四、企業應該如何進行稅務籌劃

(一)正確理解稅務籌劃，與避稅、逃稅、騙稅劃清界限

避稅是納稅人在不違反稅法或不直接觸犯稅法的前提下，通過對稅法的漏洞與缺陷進行稅務處理，達到減輕稅收負擔的目的。違背了稅負公平的原則，談不上稅務籌劃。逃稅、騙稅行為更是違反國家政策甚至觸犯法律。稅務籌劃是在納稅義務發生之前，不僅著眼于稅法，還要進行企業總體管理決策，將籌資決策、投資決策、營運決策、收益分配決策等與稅務籌劃結合起來，謀求企業整體和長遠經濟利益最大化，局部、眼前的稅收收益只是其考慮的一個因素而已。

(二)掌握稅務籌劃的尺度

企業要想達到最佳籌劃結果即財務目標最大化，必須統籌安排，著眼于降低企業整體稅負，而非僅僅減少某個時期、某個環節、某個稅種的納稅，這樣才能有效防止多交稅。不要只盯在局部納稅最少的方案上，而應考慮企業總體發展目標，選擇有助于企業長遠發展，能增加企業整體收益的方案，這個方案不一定是稅負最輕，但能使企業經濟效益最大化。

(三)利用稅收優惠政策尋求潛在的機會成本

一般來講，資產規模和收入規模較大，組織結構龐雜，經營活動復雜，涉及的稅種及稅收政策復雜的企業，其稅務籌劃的空間較大，而這類企業一旦出現問題，稅收損失也較大，比如許多跨地區、跨行業的大型企業集團，可以充分享受稅務籌劃的好處。無論是外商投資企業、民營企業還是上市公司，對于股東來說，投資決策都必須考慮稅收政策因素對投資回報的影響。從某種意義上來說，稅務籌劃的過程實際上就是稅收政策的選擇過程。如果稅收優惠政策期限很短，企業為了享用這種優惠，必須對原有經營結構做大的調整，則企業付出的機會成本就會很大。并且，很多稅收優惠有期限限制，一些沒有期限限制的優惠政策，存在隨時修改的可能性，因此，都存在機會成本問題。企業在籌劃時，需認真進行成本一效益分析，判斷經濟上是否可行、必要，能否給企業帶來經濟效益的增加，否則應放棄籌劃。

(四)提高企業倉身稅務籌劃水平

稅務籌劃涉及企業管理、生產經營的全過程，不僅僅是稅務籌劃人員、財務部門的事，也應是企業其他業務部門、工作人員的事，需要企業所有部門、所有人員步調一致，共同行動，才能完成。作為企業領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供支持。作為稅務籌劃人員要向管理決策者角色轉變，而且應加緊稅法知識的學習，培養籌劃節稅的意識，并將其內化于企業各項財務活動中。而且稅務籌劃人員不能孤立制定籌劃方案，應與其他部門、其他人員溝通和協調，得到他們的理解和支持。稅務籌劃人員還應密切保持與稅務部門的聯系，在某些模糊或新生事物處理上及時得到稅務機關的認可，同時，還能盡早獲取國家對相關稅收政策調整或新政策出臺的信息，及時調整稅務籌劃方案，達到事半功倍的效果。