２００９年：財稅政策應擔負新使命

2008年，全球經濟發展和國內宏觀經濟運行都出現了一些值得關注的新問題。面對經濟放緩的壓力，我國的財稅政策應該如何作為，當前是否有必要和有可能實施大規模減稅計劃？在最近舉行的“2009：預測與戰略”年會上，諸多財稅專家闡述了財稅政策應擔負的新使命。

高培勇：在優化稅制的前提下進行結構性減稅

對于不久前中央經濟工作會議提出的結構性減稅應有別于全面減稅，中國社會科學院財政與貿易經濟研究所副所長高培勇在會上表示，結構性減稅是一個新的提法。結構性減稅應該在稅制結構性優化的前提下進行，一方面達到減輕稅負的目的，另一方面實現稅制改革的既定目標。

高培勇說，應該從兩個角度來理解結構性減稅。其一，它有別于社會上所呼吁的那種大規模減免稅。結構性減稅應著眼于特定群體、基于特定目的、針對特定稅種，降低稅負水平。其二，它有別于以往有增有減的進行結構性調整的稅制改革。有增有減的稅負調整，意味著稅收的總量基本不變；而結構性減稅則著眼于減稅，稅負總體水平是降低的。此次結構性減稅的目標是一定要減輕納稅人的稅收負擔。

為什么要進行結構性減稅？高培勇認為，在全球經濟形勢劇烈變化，出口需求急劇下降的情況下，急需拉動國內的投資和消費需求。進行減稅就可以通過增加企業和居民的可支配收入，達到刺激投資和擴大需求的目的。

那么哪些稅種可以減輕稅負呢？高培勇說，經過十幾年的期盼以及將近5年的改革試點，增值稅轉型于2009年全面實行。這項旨在激勵企業投資行為的改革，將使全國納稅人減輕1200億元的稅收負擔。增值稅轉型是著眼于擴大投資的改革，那么在拉動內需方面應該進行什么改革呢？目前，社會普遍希望提高個人所得稅的費用扣除標準。對此，高培勇認為，其實這只是一個“小打小鬧”的改革舉措。在個人所得稅方面，對居民可支配收入真正產生拉動效應，極大刺激消費的改革舉措，還是實施綜合計征的個人所得稅制度。提高個人所得稅費用扣除標準，只涉及個人所得稅11個收入項目中的1個項目即工薪所得，對其他項目都不涉及。這種政策產生的效果顯然是微不足道的。

高培勇表示，進行結構性減稅，除了實施旨在拉動投資需求的增值稅轉型改革外，還應該實施旨在拉動消費需求的個人所得稅改革。而個人所得稅改革的重點，即是實施綜合和分類相結合的個人所得稅制度。

賈康：同步考慮結構性減稅和增稅

財政部財政科學研究所所長賈康表示，2009年要進一步優化稅制結構，對結構性減稅和結構性增稅要同步考慮。

賈康說，在減稅方面，目前已明確了一項內容，即2009年實行增值稅全面轉型。他預計，2009年在房地產和出口退稅方面，還會向寬松方向適當調整稅收政策。在增稅方面，可以考慮進行資源稅等稅種的改革。

他分析，目前財政政策背后的經濟環境和1998年非常相似，都是國內主動向下調整經濟增長速度，在尋求經濟軟著陸的過程之中，受到外部沖擊，需要對經濟進行轉型調整，防止經濟迅速下滑。但是，這次受到的外部沖擊比1998年亞洲金融危機力度更大。不過，如今的中國比10年前更有經驗，金融體系的抗風險能力也比1998年強得多。

賈康認為，除采取上述稅收政策外，2009年的財政政策應在三個方面重點著力。

第一，繼續實行擴張性財政政策和貨幣政策，給突遇寒流的經濟增溫供暖。在國家為擴大內需制定的4萬億元投資計劃中，對中央財政資金已作出相應安排，這就要求2009年要擴大赤字安排和國債發行規模。但是，目前財政困難已明顯表現出來，我國要做好過幾年緊日子的準備。

第二，優化財政支出結構，突出重點事項。財政支出的重點應該包括“三農”、交通、區域發展和改進基本民生的一些領域，如教育、醫療、住房和社會保障體系等。

第三，應該在實施擴張性財政政策過程中充分挖掘市場潛力。與10年前相比，現在的市場潛力更大。政府應通過實施擴張政策，拉動民間資本積極跟進。1999年，政府從長期建設國債中拿出200多億元用于大型企業技改貼息，起到了“四兩撥千斤”的作用，資金量至少放大10倍。在實施擴張性財政政策的過程中，應運用政策性融資工具，積極采取貼息、信用擔保、政策優惠貸款等方式，支持“三農”、中小企業和創新活動等。

倪紅日：財稅政策應在提高居民收入方面多做文章

國務院發展研究中心研究員倪紅日認為，相對于刺激投資的財稅政策，目前擴大消費方面的財稅政策顯得力度不大。

她指出，我國目前采取的擴張性財稅政策，主要目的是在短期內刺激投資增長。這項政策涉及很多基礎設施建設和民生工程，有利于我國經濟的中長期發展，對擴大消費也有一定的間接作用。但需要注意的是，這項政策存在與我國經濟發展不相協調的地方。長期以來，我國宏觀經濟一直存在投資和消費比例失調的問題。若投資率過高，消費率過低，將導致未來我國經濟結構失調。而長期消費不足最終也將阻礙我國中長期經濟增長。

那么，應該如何通過財稅政策擴大消費呢？目前有兩種普遍的觀點，一是提高居民收入，二是出臺減稅措施，比如調高個人所得稅費用扣除標準。倪紅日認為，后者很難起到擴大內需、刺激消費的作用。其原因在于，調整費用扣除標準主要對中等偏上收入的家庭產生作用，而這些家庭的邊際消費率比較低。她更傾向于提高居民收入的觀點，具體措施包括兩個方面。

第一，要減少失業，擴大就業。雖然基礎設施建設可以起到擴大就業的作用，但有研究表明，公用事業和交通、郵電等領域的就業密集指數，明顯低于中小企業或服務業等領域。因此，財政政策應該在鼓勵中小企業和服務業發展方面做更多文章。目前鼓勵創業和就業的稅收政策受益面還比較窄，應該進一步擴大。

第二，要保證收入分配的合理化。最近一項研究顯示，我國當前的國民收入分配格局特點是，收入分配向政府和企業傾斜，居民個人的收入分配比例下降。為此，要從初次分配和再分配兩個方面入手，從分配合理化的角度控制好宏觀稅負水平。

劉克崮：4萬億元投資應與財稅改革相結合

全國政協委員、國家開發銀行原副行長劉克崮在年會上表示，實施4萬億元投資計劃的各項工作要與財稅改革相結合。稅收政策需進一步調整和完善。

劉克崮說，目前正在實施的4萬億元投資計劃，已經注意與財稅改革相結合。如增值稅轉型和成品油稅費改革就體現出這一點。這些改革既節約了企業支出，又改變了機制，還完善了財稅體系，起到了“一石三鳥”的作用。他認為，今后應進一步調整和完善出口退稅、個人所得稅、企業所得稅、房地產稅收、金融機構稅收和股市稅收機制等。

此外，實施4萬億元計劃，還要與投資體制改革相結合。投資機制應該解決錢往哪里投、誰去投和怎么投的問題。投資方向應選擇戰略性項目，如鐵路建設等。在資金來源方面，應注意調動各方面的資金，包括地方、銀行和企業的資金，以及外資。需要注意的是，不能匆忙上項目，出現投資項目問題，要實施責任追究。