增值稅：明確發展方向企業早受益

這段時間，浙江省平湖市曹橋箱包廠廠長徐建國正忙著算一筆賬，他計劃籌建一家汽車設備制造公司。據他介紹，籌劃新公司的工作從去年11月份就已經啟動，準備上馬汽車設備專業焊接線，總投資2800萬元，其中設備投資1000萬元。“我很早就看好汽車行業，加上2009年我們這里也要實行增值稅全面轉型，投資設備可以抵扣，現在正是我們企業轉型升級的好機會。”徐建國說，東部地區等這個機會已經等了很多年了。

他認為，公司選擇在當前進行轉型升級有兩大利好：一是近來建材和設備價格以及其他投資成本都處于較低水平，與1年前相比，新企業的投資成本至少要節約20%以上；二是從今年起實行增值稅轉型后，企業購進機器設備等固定資產的進項稅額可以從銷項稅額中直接抵扣。按照設備投資1000萬元計算，通過增值稅抵扣可以為公司省下150多萬元的投資。

與徐建國的公司不同，平湖市的另一家企業則在利用增值稅轉型的時機，啟動億元投資項目促進產品升級。繆春曉是這家中州重型機械有限公司的副總經理，他表示，公司計劃今年投資1.5億元進行技術改造，其中僅設備投資就高達1.1億元。經測算，所投設備可以抵扣增值稅1600萬元。按照1年銷售5億元計算，如按照原生產型增值稅政策繳納增值稅，公司需繳稅1300萬元。“實行增值稅轉型后，2009年可能是公司成立以來首個增值稅‘零稅負’的年份。”繆春曉說。

東北地區早在2004年便開始試行增值稅轉型，但由于長期實行增量抵扣，企業普遍感覺不解渴。哈爾濱飛云實業有限公司是一家以生產防盜門而廣為人知的企業，近年來每年的銷售收入都在2億元以上，但去年下半年以來的經濟下滑局勢也讓公司遇到了前所未有的困難。該公司財務部部長孫威表示，他很高興看到該政策終于在今年全面鋪開，享受條件限制也一一取消，相信會給包括飛云在內的增值稅一般納稅人帶來重大利好。他說，公司購進的大型先進數控設備動輒幾十萬元，多則幾百萬元。“每個企業都想做大做強，有了更加寬松的政策環境，我們將從實際出發引進更多適用的先進機器設備，借機不斷發展壯大。”孫威說。

然而，有人歡喜有人愁。目前一些礦產品加工企業的負責人就有些愁眉不展。湖北省鼎盛冶煉科技公司是一家冶金材料的生產加工企業，最興盛的時候年收入超過5億元，納稅逾3000萬元。但從2008年9月份起企業便風光不再，銷售一路下滑，到12月份銷售收入已不及100萬元。從峰頂跌入峰底，讓該公司副總理陳良感嘆不已：“這3個月我們感受到了什么叫做‘過山車’。”談到2009年的經營形勢，他憂慮重重：“市場前景撲朔迷離，而且按照最新的增值稅改革政策，金屬礦和非金屬礦采選產品的增值稅率從13%恢復到17%，盡管我們也知道此舉有利于促進資源節約和綜合利用的大局，但現實畢竟讓我們難以接受。”

專家點評

增值稅轉型改革在千呼萬喚中以“全面轉型”姿態高調出場，這一被稱為“我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次”改革方案，對于我國經濟的持續平穩較快發展，必將產生積極的促進作用。財政科學研究所研究員孫鋼認為，對那些已經瞄準發展方向、正準備大規模引進設備的企業來說，增值稅全面轉型政策的施行是重大利好。

但與此同時，也并非所有企業都能直接從增值稅轉型中獲得收益。首先，不繳納增值稅的企業就享受不到該項政策。其次，從繳納增值稅的加工制造業本身來看，只有購進機器設備才能享受政策，而在目前的經濟困境下，部分企業面臨的問題是能否繼續生存，一時可能還談不到擴大生產、提高產品技術含量等方面。

專家提醒

1、在增值稅轉型方案中，允許抵扣的固定資產進項稅額，并不是購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）所有的固定資產進項稅額。比如：專門用于非應稅項目和免稅項目等的機器設備進項稅額、不動產在建工程進項稅額、納稅人自用消費品（具體明確為應征消費稅的游艇、汽車和摩托車）進項稅額都不得抵扣；混用的機器設備在內的其他機器設備進項稅額可抵扣的具體方法為：按當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計占當月全部銷售額、營業額合計比例計算不得抵扣的進項稅額。

2、雖然小規模納稅人不再劃分行業，并統一執行3%的征收率，但是小規模納稅人的標準降低了，規定了工業和商業小規模納稅人年銷售額標準分別為50萬元和80萬元。所以，對于現在的小規模納稅人應特別注意，自2009年1月1日起，其銷售額或營業額超過上述標準的，次月應申請增值稅一般納稅人認定，否則按增值稅規定的稅率納稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

3、新條例對增值稅納稅申報期限由10日延長至15日，是指2009年1月發生的銷售額或營業額所計算并應繳納的增值稅，在2009年2月15日前申報繳納。應特別注意的是，在2008年12月發生的銷售額或營業額所計算并應繳納的增值稅，仍然是在2009年1月10日前申報繳納。

增值稅替代營業稅是下一步稅改重點

日前，財政部官員表示，2009年1月1日增值稅轉型實施后，以增值稅替代營業稅，將成為增值稅改革下一步的重點。這項改革一旦開展，將消除營業稅重復征收的問題。但這一改革的復雜程度將遠大于第一步。

據悉，財政部已經把這一改革列入2009年的工作重點，正在著手進行研究和測算。

目前，國際上很多國家已經實現了從農業到服務業全部征收增值稅，替代了過去的營業稅，形成了完整的增值稅抵扣鏈條，降低了企業的負擔。

“如果征收營業稅的行業全部被納入增值稅征收范圍，那這項改革不亞于1994年分稅制改革，需要對整個財稅體制都進行調整。”財政部財科所副所長劉尚希說。他提出，改革首先得確定思路，分幾步走，一次全部替代非常難。

針對增值稅替代營業稅后，服務業的增值稅稅率確定為多少，是與生產企業相區別還是統一為一個稅率，楊志勇認為，應該實行統一稅率，因為增值稅是中性稅，不鼓勵多檔稅率，“有可能權衡生產和服務各行業后，統一制訂一個新的稅率。”

楊志勇介紹說，國際上很多國家已經進行了增值稅替代營業稅的改革，其中新西蘭的模式值得中國借鑒。

新西蘭在上世紀80年代就以增值稅代替了稅率檔次繁多的營業稅。在新西蘭增值稅被稱作貨物與勞務稅。新的增值稅稅率實行單一稅率。

當時，新西蘭同時調低了個人所得稅最高邊際稅率，從原來的66%降到30%，實行寬稅基，此外還降低了公司稅率。

安體富建議，中國的稅制改革應該首先通盤考慮整個宏觀稅負水平、稅收結構、整個財政收入因素，在這個大背景下，對某一稅種進行調整。