煤炭施工企業內部審計存在的問題及對策

楊占賓

[摘要]分析內部審計在我國煤炭施工企業中的現狀，存在很多問題。如何有效的利用審計資源，節約成本，發揮審計的職能作用。為企業發展服務是我們亟待解決的課題。

[關鍵詞]煤炭企業內部審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1671－7597(2009)0220195－01

我國的煤炭施工企業作為煤炭行業的一個組成部分，隨著國家的宏觀政策調控，煤炭資源整合，大集團公司的建立，不論在管理上，還是技術上，都取得了長足發展。但總體上說，由于施工企業自身的特性，管理還是比較粗放。絕大多數企業雖然都設立了內部審計機構，開展形式多樣的審計活動，但內部審計作為行政命令的產物，不是根據實際需要產生，存在著先天不足，無法發揮應有的作用。

一、煤炭施工企業內部審計存在的問題

1．對內部審計認識比較模糊。(1)對內部審計的職能認識比較模糊。認為內部審計就是查賬，檢查賬務處理錯誤，借以揭露違法違紀。(2)對審計的地位認識比較模糊。認為審計就是監督，通過對會計賬目的審查，監督財務。(3)對審計的作用認識比較模糊。認為內部審計是財務的組成部分，可有可無。

2．內部審計缺乏獨立性。我國內部審計機構設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，主要存在以下幾種體制：一是董事會領導體制；監事會或審計委員會領導體制；總經理領導體制；賬務副總經理領導體制。但就煤炭施工企業目前情況看，內部審計機構大多與紀委合署辦公，或者與財務一齊辦公，在這種體制下，由于職責不同，造成責權不明，業務不分，直接影響到內部審計的獨立性，很難發揮審計的作用。

3．開展內部審計的成本較高。我國的煤炭施工企業普遍存在流動性強，工程項目多樣以及地理環境復雜等特性。因此，要加強內部審計管理，需要的成本較高。以我處為例，礦建項目部分布在贛、皖、魯、晉、豫、冀等地，另外還有安裝、機廠、土建和三產公司，要深入實際開展工作，需要投入大量的人力、物力，審計成本較高。

4．與審計對象之間缺少溝通。煤炭施工企業的特點，造成了審計戰線較長，與被審計單位溝通不足。在實際工作中，審計人員與被審計單位非常容易形成一種對立的局面。審計人員在基層不受歡迎，再加上與相關部門的協調不足，內部審計開展卓有成效的工作十分困難。

5．審計的范圍比較狹窄。由于部分企業領導對內部審計的認識不足，錯誤的認為審計就是查賬。審計工作人員又大都是財務專業出身，缺少專業審計知識，不熟悉具體的業務操作，導致不少企業的內部審計僅限于企業財務會計方面的審查，很少觸及施工企業的其他領域，工作范圍狹窄、單一，不能為企業發展戰略、經營決策、投資效益、資本運作、資金收支，進行有效的評價、咨詢和服務。

6．內部審計人員素質有待提高。內部審計的內容涉及到企業管理的各個方面，所以對從業人員的素質要求比較高，不僅要求具備審計、財務知識，還要熟悉法律、預算、計算機等方面知識，而且還包括人際交往技巧等。而目前施工企業的審計人員少，審計知識不全面，審計手段落后，審計方法過于簡單，不能發揮審計在管理中的作用。

由此可見，煤炭施工企業的內部審計，不論是在職能上，還是在地位上，都不能充分發揮內部審計應有的作用。

二、加強內部審計的對策

1．提高認識，加強溝通，樹立審計觀念。加大力度宣傳審計知識，使人們牢牢樹立審計觀念，使企業的主要負責人高度重視內部審計工作。審計人員還要發揮自己的人格魅力，加強溝通，消除被審單位的抵觸心理，提高對審計工作的認識，積極采納審計建議，改善企業管理，為企業增效。

2．完善內部審計機構設置，強化內部審計的獨立性和權威性。獨立性是開展審計工作的前提，如果缺少了獨立性，審計就沒有存在的必要。強化內部審計的獨立性，體現在很多方面。

(1)表現在內部審計機構設置上。要建立在較高層次的領導機制下，必須是獨立的專職機構，與其它部門沒有隸屬關系，才能有效發揮內部審計的作用。

(2)表現在人事任免、經濟利益上。制定審計人員準入制度，控制進入審計部門的資格，進入審計部門要進行的嚴格考核，必須是遵守審計職業道德規范，業務水平較高，專業、專職人員才能從事審計工作。一旦從事審計專業，沒有特殊原因，不得隨意調任、免職，以保持審計人員的獨立性和連續性。在經濟利益上，應該得到保障，有可靠的經濟來源，有獨立的活動經費，不得受他人的影響。

(3)表現在精神狀態方面。審計人員應保持精神上的獨立，科學的、準確的、公正的做出自己的判斷，不使自己的判斷從屬于他人，保證審計結果的客觀、公正，以防范風險，強化管理，提高企業經濟效益。

(4)表現在實際工作中。審計人員應享有行使職責充分的權力，能夠有條不紊的、有計劃的、有組織的開展審計工作，不受他人的控制和干擾。才能嚴格遵守內部審計職業道德規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密，充分發揮審計的職能和作用。

3．轉變觀念，準確定位，發展“服務導向型”內部審計。在思想上，要轉變觀念。立足于企業內部管理需要，圍繞企業中心工作，把內部審計的主要目標定位于為部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面。把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統。重點放在企業的內部控制上，審計和評價企業經營的經濟性、效率性和效果性。

在審計方法上，進行預防式控制。多做事前審計，事中審計，提出具有建設性的意見。做到防范于未然，為企業改善經營管理，提高經濟效益服務，為管理層提供咨詢服務，促進實現企業目標。

在具體工作中，從傳統的賬目基礎審計，向企業經營管理的各方面拓展，突破財務領域。以管理審計和效益審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性和風險性為重點，以評價內部控制制度的健全性、有效性為核心，以制度基礎審計和風險基礎審計為目標，發展服務導向型內部審計，完善內部控制，提高審計效果。

4．提高審計技術，節約審計成本，保證審計質量。開展內部審計，要講究成本原則，針對煤炭施工企業的特點，有效發揮審計職能，深入調查內部控制和經營管理的薄弱環節，提出建設性意見，保證審計質量。

(1)注重審計項目的整體性、系統性，選擇有代表性的項目為重點。(2)加強組織協調、整合審計資源、發動全員參與的審計方式。這樣可以改善審計人員與被審對象的關系，實現和諧審計，增強審計工作主動性和建設性，提升內部審計工作的影響力。(3)要注意利用計算機資源，減少不必要的重復工作。通過網絡連接，跟蹤數據，隨時查詢，解決問題，提高效率。

5．提高審計人員素質，實現審計目標。內部審計人員要注重學習，加強對國家的法律、法規、規章、制度，業務規范、技術經濟指標的認識，對單位內部的預算、計劃、合同的熟悉。加強培訓，加強與其它單位的審計人員溝通，開闊視野。提供必要的經費和硬件設備，以保證內審人員有足夠的條件，能獨立自主地進行工作。

綜上所述，目前煤炭施工企業普遍存在很多問題。只有轉變觀念，立足企業的發展，圍繞企業的目標，開展審計工作。才能讓內部審計走的更遠。