淺析如何合理籌劃高校教師個人所得稅

廖艷萍

摘 要：個人所得稅納稅籌劃是目前比較熱門的話題，但很多高校老師對此卻了解甚少，文章從分析高校教師的收入著眼，詳細介紹了高校教師個人所得稅的計算及納稅籌劃技巧。同時強調了依法納稅，是每個公民的義務。

關鍵詞：個人所得稅 納稅籌劃 合理避稅

中圖分類號：F810.424文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2009）01-175-02

一、有關個人所得稅納稅籌劃

隨著經濟的發展，個人所得稅的來源和形式日趨多樣化，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。特別是高校教師收入水平的不斷提升，國家稅務局明確提出將高等學校作為個人所得稅征管的重點。按照新規定，如講課費、評審費、科研酬金、加班獎、監考費、勞動分紅等，一律與當月工資，薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大合理收益就成了一個研究內容，在日常生活中，常常能聽到老師的抱怨，好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，拿到手就少了。

二、合理納稅籌劃思路

工資、薪金所得以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納所得稅所得額，實行最低稅率5％，最高稅率為45％的九級超額累進稅率。當你取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相適應的稅額，教師當月收入越高，其適用的工薪稅率也越高。高校教師工資收入包括基本工資、津貼、福利和補助等項目，工資收入是固定的，其他收入是不定的，因此，要降低稅負，可以通過周密設計和安排，使應納稅所得額適用較低稅率。

2008年最新個人所得稅稅率說明：

應納個人所得稅稅額=(應納稅所得額一扣除標準)×適用稅率-速算扣除數。扣除標準2000元/月，不超過500元的，稅率5％，速算扣除數為0；超過500元至2000元的部分，稅率10％，速算扣除數為25；超過2000元至5000元的部分，稅率15％，速算扣除數為125；超過5000元至20000元的部分，稅率20％，速算扣除數為375；超過20000元至40000元的部分，稅率25％，速算扣除數為1375；超過40000元至60000元的部分，稅率30％，速算扣除數為3375；超過60000元至80000元的部分，稅率35％，速算扣除數為6375；超過80000元至100000元的部分，稅率40％，速算扣除數為10375；超過100000元的部分，稅率45％，速算扣除數為15375。

從九級超額累進稅率表可以看出，由于我國對于工資薪金所得采取的是九級超額累進稅率，使得收入越高，適用的稅率越高，稅收負擔也越重。在每一級的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔的個人所得稅的稅收負擔就會相差很大。不過，通過采取一定的合法的手段進行籌劃，可以避免此類不公平的發生。

三、具體方法有很多，筆者主要介紹均衡收入法是如何操作

例(一)古老師每月固定工資2300元，房積金100元，養老醫療失業險97元，費用扣除額為2000元。

古老師當月應納稅所得額=2300-100-97-2000=103元(適用稅率5％)

應納個人所得稅稅額=103×5％=5.15元

但是，古老師當月有加班費，監考費共計794元一律與當月工資、薪金收入合并。

古老師當月應納稅所得額=103+794=897元(適用稅率10％-25)

應納個人所得稅稅額=897×10％-25=64.7元

如果古老師把794元分成兩個月拿。每月領取397元

應納稅所得額=103+397=500元(適用稅率5％)

應納個人所得稅稅額500元×5％=25元，少交個人所得稅39.7元

例(二)顏老師每月固定工資4000元，房積金300元，養老醫療失業險280元，電話費200元，費用扣除額為2000元顏老師當月有實習指導費300元，函授班主任補貼500元。

顏老師當月應納稅所得額=4000-300-280-200-2000=1220元(適用稅率10％-25)

應納個人所得稅稅額=1220×10％-25=97元

顏老師當月有實習指導費300元，函授班主任補貼500元一律與當月工資、薪金收入合并應納稅所得額=1220+300+500=2020(適用稅率15％-125)

應納個人所得稅稅額=2020×15％-125=178元

如果顏老師把800元分成兩個月拿。每月領取400元，薪金收入合并那么應納個人所得稅稅額=1220+400=1620×10％-25=137元，(適用稅率10％-25)少交個人所得稅41元

例(三)葉老師每月固定工資5900元，電話費350元，房積金423元，養老險489元。費用扣除額為2000元。當月發放函授課酬6283元。

葉老師當月應納稅所得額=5900-350-423-489-2000=2638元(適用稅率15％-125)

應納個人所得稅稅額=2638×15％-125=270.7元

當月發放函授課酬6283元一律與當月工資、薪金收入合并

當月應納稅所得額=2638+6283=8921元(適用稅率20％-375)

應納個人所得稅稅額=8921×20％-375=1409．2元

如果葉老師把6283元分成幾個月拿，第一、二月2300元，第三月1683元

當月應納稅所得額=5900+2300-350-423-489-2000=4938

應納個人所得稅稅額=4938×15％-125=615,7，少交793.5元。按現行個人所得稅稅收制度規定，如果集中發放的金額越大，則個人納稅將越多。

由于受假期、課時不均等因素影響，高校教師工資水平在各月起伏會比較大。如果將全年預期收入按照12個月平均分攤發放，可以避免因部分月份收入過高而多繳稅金，而有些月份收入較低，無法完全享受稅收抵扣優惠的缺陷。

如何控制當月收入，如果你當月工資扣除2000元，扣除養老險，醫療險，失業險，電話費后余額(應納稅所得額)：

綜上所述，我們可以通過合理安排工資、薪金的發放時間和金額，減輕稅負。同時，由于稅法不是一成不變的，有些方法在一定時期是合法的，但在另一時期就可能屬于違法行為。因此，我們應該經常注意稅法的變化，依法納稅，合理避稅。

參考文獻：

1.朱青.我國個人所得稅的籌劃要略[J].涉外稅務，2004(9)

2.楊林.個人所得稅納稅籌劃路徑選擇[J].財政與稅務，2004(1)

(作者單位：惠州學院 廣東惠州 516007)（責編：呂尚）