三十年來財政體制改革

以財政“放權(quán)讓利”為發(fā)端，以分級分稅為取向，財政體制改革與制度創(chuàng)新不斷深化

改革開放三十年來，以財政“放權(quán)讓利”為發(fā)端，以分級分稅為取向，財政體制改革與制度創(chuàng)新不斷深化，逐步打破高度集中的計劃體制約束，經(jīng)濟社會發(fā)展的體制能量得以空前釋放。1994年工商稅制改革與分稅制財政體制的確立，明晰了中央與地方、政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的建立；1998年后公共財政建設(shè)加速，為深化經(jīng)濟體制改革，強化政府公共職能，增強宏觀調(diào)控能力奠定了制度基礎(chǔ)，實現(xiàn)了我國宏觀體制層面重大的制度創(chuàng)新。

分稅制改革使央地分配更合理

改革初期，財政主動放權(quán)讓利，極大地調(diào)動了企業(yè)改革和發(fā)展的積極性，對調(diào)節(jié)地方利益，推進以城市為中心的地方經(jīng)濟體制改革也起到了積極作用。但這種財權(quán)財力下移多是靠國家與企業(yè)、中央與地方一對一談判達成，收入上繳政策不規(guī)范。機制建設(shè)滯后，造成國家財力下降過快，全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重、中央財政收人占全國財政收入的比重明顯偏低。

1993年，黨中央、國務(wù)院經(jīng)過廣泛調(diào)查研究和多次征求意見，慎重決策，從1994年開始實行分稅制財政體制。這是新中國成立以來，也是改革開放以來涉及范圍最大、調(diào)整力度最強、影響最為深遠的一次財政改革。改革的著力點不再拘于財力分配的數(shù)量劃分，而是重在建立規(guī)范合理的財政分配機制。主要是，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分中央與地方的財政支出范圍；按稅種劃分收入，明確中央與地方各自的收入范圍；分設(shè)中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)；建立中央對地方的稅收返還制度。

分稅制的實行和完善，以及財政體制的不斷改革，既增強了中央的宏觀調(diào)控能力，又切實使財力明顯下移，中央與地方的分配關(guān)系更加合理，也符合國際一般趨勢。

稅收制度改革規(guī)范政企分配關(guān)系

1979年以后，雖然對計劃經(jīng)濟遺留下來的稅制進行了改革調(diào)整，但改革初期我國財政收入的格局，仍然是以國有企業(yè)為主，稅利并存，以企業(yè)上交利潤為主。1994年按照統(tǒng)一稅政、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系和保證財政收入的指導(dǎo)思想，對原有稅制實行了全面改革。

改革后的流轉(zhuǎn)稅制由增值稅、消費稅和營業(yè)稅組成，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。同時相應(yīng)取消了產(chǎn)品稅、工商統(tǒng)一稅。將按不同所有制企業(yè)分別征收的多種所得稅合并，在統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅率的基礎(chǔ)上，2008年進而統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅。改革了個人所得稅，并依國民收入改善情況提高了個人收入所得稅的起征點，擴大了資源稅征收范圍。開征了土地增值稅。取消了集市交易稅、工資調(diào)節(jié)稅等稅種。改革了農(nóng)林特產(chǎn)稅。

經(jīng)過修訂和完善，目前我國實際征收的稅種為五大類19個稅種，初步形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，其他稅種相互配合，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系框架。

財政收入也體現(xiàn)公共性和公平性，稅源面向各種所有制企業(yè)，而不是單一的國有企業(yè)。過去“內(nèi)外二元”、“城鄉(xiāng)二元”的稅制特征明顯淡化。政府與企業(yè)的關(guān)系也由過去的“主辦”、“主管”轉(zhuǎn)為產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、分配規(guī)范、自負盈虧的關(guān)系，開創(chuàng)了不同所有制企業(yè)公平競爭的制度環(huán)境。

農(nóng)村稅費改革開創(chuàng)惠農(nóng)強農(nóng)新局面

國務(wù)院于1998年10月份成立了由財政部、農(nóng)業(yè)部和中央農(nóng)辦組成的國務(wù)院農(nóng)村稅費改革領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室。農(nóng)村稅費改革大體經(jīng)歷了四個階段。

一是試點推進階段。從2000年3月開始。按“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的目標(biāo)在安徽進行農(nóng)村稅費改革試點，2001年江蘇省“自費”進行試點，2002年全國20多個省份進行試點，2004年全面推開試點工作。取消除煙葉外的農(nóng)林特產(chǎn)稅，對種糧農(nóng)民實行直接補貼、糧種補貼和購置農(nóng)機具補貼。二是全面取消農(nóng)業(yè)“四稅”，建立補貼機制。2006年在全目范圍內(nèi)全面取消農(nóng)業(yè)稅，結(jié)束了幾千年來我國農(nóng)民種糧繳納“皇糧國稅”的歷史。對財力相對薄弱的中西部地區(qū)，因農(nóng)民免交農(nóng)業(yè)稅帶來的財力減少由中央財政予以彌補。三是農(nóng)村稅費改革以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革、農(nóng)村義務(wù)教育體制改革和縣鄉(xiāng)財政體制改革為重點繼續(xù)推進。國家大幅增加農(nóng)村義務(wù)教育投入。四是進入農(nóng)村綜合改革階段。主要是解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)精簡與職能轉(zhuǎn)換，逐步化解鄉(xiāng)村債務(wù)。

以農(nóng)村稅費改革為開端，城鄉(xiāng)逐步統(tǒng)一的財政管理體制正在逐步建立。

公共財政建設(shè)促進科學(xué)發(fā)展和改善民生

這些年來，財政逐步從生產(chǎn)建設(shè)型財政轉(zhuǎn)向公共財政。公共財政的出發(fā)點是滿足社會公共需要和提供公共物品，具有公共性、公平性、公益性和法制性的特征。財政支出逐步從一般競爭性領(lǐng)域中退出來，更多地滿足社會管理和公共服務(wù)需要，更多地投入農(nóng)業(yè)、教育、社會保障、公共衛(wèi)生、就業(yè)、環(huán)境保護以及基礎(chǔ)設(shè)施等經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，更多地向中西部困難地區(qū)和弱勢群體傾斜。

財政政策完善宏觀調(diào)控

過去我國堅持財政平衡原則，出現(xiàn)財政赤字多為被動性的。從1993年開始，我國開始主動運用財政政策工具調(diào)控宏觀經(jīng)濟。面對1992年開始的經(jīng)濟增長過快狀況，為抑制經(jīng)濟過熱，1993年下半年開始，中央果斷實行了針對固定資產(chǎn)投資增長過快等宏觀調(diào)控措施，核心就是實行適度從緊的財政政策。經(jīng)過三年的努力，到1997年成功地實現(xiàn)了經(jīng)濟軟著陸。1997年7月亞洲金融危機爆發(fā)，世界經(jīng)濟低迷，我國經(jīng)濟發(fā)展也出現(xiàn)明顯的下滑趨勢。1998年至2004年我國連續(xù)7年實行了積極的財致政策，通過擴大財政支出、擴大內(nèi)需啟動經(jīng)濟發(fā)展。2005年起，我國對財政政策實行了第三次轉(zhuǎn)型，實行穩(wěn)健的財政政策，保持經(jīng)濟又好又快協(xié)調(diào)發(fā)展。

三次財政政策的成功運用標(biāo)志著我國經(jīng)濟調(diào)控方式由直接向間接、由被動向主動的轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著我國財政宏觀調(diào)控政策工具的逐步成熟，標(biāo)志著財政體制基礎(chǔ)和財政政策體系的更加有效。

預(yù)算管理制度改革提高財政運行效率

過去一個部門的預(yù)算在財政不同業(yè)務(wù)部門中各自單獨編列，預(yù)算多頭管理，管理方式不規(guī)范，政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，撥付資金在途時間長，甚至還出現(xiàn)了上級單位截留挪用用款單位資金的現(xiàn)象。上世紀90年代末，從預(yù)算編制、資金支付、政府采購等入手，揭開了我國財政管理方式的改革。

一是實行部門預(yù)算。每個部門都有一套完整的預(yù)算，涵蓋了部門或單位所有的收入支出。二是實行國庫集中收付制度。建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政收入收繳程序，取消收入過渡戶，由財政為執(zhí)收單位開立匯繳專戶，取消按財務(wù)隸屬關(guān)系層層上繳收入、按行政層次下達資金的辦法，資金直撥用款單位。財政資金管理更加透明、規(guī)范，資金撥付和使用效率得到提升。三是實行政府采購制度。由過去各單位自行的分散采購，改為依法在市場公開競價采購。對節(jié)約資金、防治腐敗，推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了積極作用。四是完善財政當(dāng)年超收收入的安排使用。2006年和2007年，中央財政建立了預(yù)算穩(wěn)定基金制度。