淺談目前企業內部審計質量控制的現狀及對策

【摘要】內部審計職能的發揮，直接關系到企業的管理效益及經營目標的實現，本文通過對目前企業內部審計質量控制的分析，提出了提高內部審計質量的相關對策。

【關鍵詞】企業；內部審計；現狀；對策

【中圖分類號】【文獻標識碼】A【文章編號】1005-1074(2009)04-0147-01

內部審計職能的發揮，直接關系到企業的管理效益、管理效果以及經營目標的實現。是促進企業資源有效利用避免舞弊和浪費，避免或減少違規行為，實現良性循環、科學發展的關鍵環節，同時也關系到內部審計自身的生存與發展。因此，如何加強內部審計管理與質量控制，提高審計質量，促講審計成果轉化、服務企業經營發展的需要，既是新時期對內部審計提出的新挑戰，也是我國內部審計自身發展的客觀要求。

1目前企業內部審計質量控制的現狀

1.1部分審計項目人員配置不合理，缺乏科學性特別是個別審計人員甚至審計組長的綜合素質、經驗、知識結構往往與項目的審計目標不相匹配，導致審計項目質量不高，審計成果不明顯，甚至造成企業管理層對內部審計期望值的下降。

1.2對現場審計缺乏適時有效的過程控制由于缺乏對審計全過程的質量控制，致使部分審計人員在實施現場審計時，未按照內部審計準則的有關要求實施必要的審計程序，從而導致個別項目出現了重大“漏審”現象，對審計形象造成了不可低估的負面影響。

1.3現有的內部審計質量控制制度在質量控制的廣度和深度不夠存在質量復核流于形式的現象，甚至在個別審計質量控制的重要方面出現了審計檢查的“真空地帶”。有時復核僅限于編制底稿人員是否簽字、底稿要素是否齊全、報告結構和措詞是否規范等方面。

1.4部分審計組組長、成員職責與內部分工不明工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出現了所謂“能者多勞”的不合理現象，直接導致該實施的程序未考慮或者得不到執行；甚至相互推諉，工作不到位，造成重大事項遺漏等后果，直接影響審計質量。

1.5審計組在被審計單位進行現場審計時，現場審計信息反饋滯后各質量控制環節有關人員之間溝通渠道不順暢，審計領導不能及時準確地把握現場審計動態。

2提高企業內部審計質量控制的對策

2.1優化整合現有審計資源，探索科學創新的審計組管理模式提高審計項目質量，選拔合格的審計組長是關鍵。在審計實踐中，審計組長是審計組行政和業務工作的領導，是審計組與上級領導溝通的橋梁，對審計項目方案的編寫和實施，審計組工作進度和工作質量的檢查與監督，審計工作底稿的復核以及審計報告的編寫都負有全面責任。因此，審計組長的作用發揮好壞對審計組的工作效果至關重要。在選拔合格稱職的審計組組長時，要先營造使審計組長脫穎而出的工作機制和公平、公正、公開的選才環境。在用人上要摒棄論資排輩的傳統做法，不搞點兵點將式指令性下達，真正做到不論級別重能力，不論學歷重學識，推行競爭上崗。同時，實行相應的審計組長獎勵約束機制。

2.2健全“審計日記”制度，記錄審計項目的“運行軌跡”所謂審計日記是指審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。其要素包括：審計項目名稱、審計人員姓名、審計分工、實施審計日期、審計工作具體內容等。其記載的審計工作具體內容應包括：審計事項的名稱；實施審計的步驟、方法、過程；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄和隨意刪改，審計期間交審計組長保管。審計結束交相應質量控制人員保管，通過檢查審計日記，審計質量考核人員能及時了解到每個審計人員的工作量，并為界定審計責任，評價個人業績提供依據。除此以外，為詳細了解各審計項目現場審計動態，審計組應及時將現場審計信息以書面形式上報審計部門，由審計部門質量控制人員對審計情況實施必要的協調和指導，實現資源共享，從而促進現場審計效率和質量的提高。

2.3以落實審計責任為核心，建立健全各項內控制度按照審計作業程序，明確各個審計環節的質量控制內容，規范從編制審計工作方案、收集審計證據、編寫工作底稿、出具審計報告、建立和完善貫穿于審計全過程的質量責任評估和追究制度，構建科學、高效的審計質量控制系統。

2.4加強后續審計管理，提高企業整體管理水平后續審計是指在審計報告發出后相隔一定時間內，內部審計人員為檢查被審計單位對審計發現和建議是否已經采取了適當的糾正行動，并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。目的是確保對內部審計報告中提出的審計結果采取相應的行動。可見，后續審計是質量控制的關鍵環節，只有加強后續審計管理才能保證內部審計總體審計目標的最終實現，改善企業內部控制的薄弱環節，確保控制風險在可以接受的范圍。雖然近年來我們在這方面做了一定的工作，但落實力度還不夠，在一定程度上影響了審計效果。應在內部審計管理上進一步明確后續審計的目標、標準、范圍；制定具有較強監督評價作用和實用性的運作程序；完善后續審計的監督保障措施。