淺談中小企業內部控制問題及對策

【摘要】企業應從實際出發，按照企業管理系統要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡。這既是企業組織管理的客觀要求，也是企業生產順利運行的根本保障。

【關鍵詞】中小企業；內部控制；對策

【中圖分類號】【文獻標識碼】A【文章編號】1005-1074(2009)04-0146-01

1內部控制的涵義

內部控制是單位為了保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。按其控制目的的不同，內部控制可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性、效率性、效

果性以及經營目標的實現有關的控制。

2中小企業內部控制存在的問題

2.1公司治理機制不完善內部控制環境差中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，企業的投資者同時就是經營者，在經營權與所有權未曾分離的情況下容易推行家長式管理，即使有的企業在形式上也建立了董事會、監事會但真正的法人治理機制并未到位，董事會和經管機構基本上是一套人馬，下屬也往往按習慣辦事，根本談不上授權和監管。有些企業領導者總認為增加監管就會增加人員，增加費用，增添麻煩。在這種管理哲學和企業文化氛圍下，推行內部控制的環境較差。

2.2經營管理缺乏有效性資產安全系數低由于中小企業對內部控制不夠重視在資產管理上的就會暴露出很多弊端：主要表現在：①對現金管理不科學，造成資金閑置或不足。有的企業認為現金越多越好，造成現金閑置，影響了資金的使用效率；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置存貨和固定資產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。②應收賬款周轉緩慢，造成資金回籠困難。原因是沒有建立起嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催款措施應收賬款不能兌現或形成呆賬。③存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業存貨積壓嚴重周轉失靈，造成資金呆滯。④重錢不重物，損失浪費嚴重。很多企業對原材料、半成品以及固定資產的管理不到位，長時間不進行資產的清查盤點，賬實不符，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

2.3賬目不清會計信息失真會計信息失真已經成為全國性的普遍問題，在中小企業尤為嚴重。究其主要原因一是為了偷逃稅款。中小企業為了減少稅收負擔千方百計地做假賬，有的收入甚至不入賬，人為制造虧損來達到偷逃稅款的目的。另一方面中小企業的財務基礎薄弱，財務人員素質偏低，特別是私營企業往往由領導者的親屬擔任會計工作，他們中的一部分人甚至沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎知識，難免賬務處理不出現錯誤，導致會計信息失真。

3中小企業內部控制對策

3.1優化內部控制環境企業的內部控制都在一定的環境中活動，沒有好的貫徹和執行環境，將直接影響到企業社會效益和經濟效益的實現。內部控制所說的環境，主要指內部環境，因為外部環境是企業所不能控制的。企業的內部環境要有三個層次的平臺：企業領導者要對內部控制高度重視。認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守控制制度的規定，通過相應的管理方法與措施來保證制度的認真執行及科學評價。強化中層管理人員和企業廣大員工對各自工作崗位的愛崗、守崗教育，努力提高專業知識和專業技能，增強工作責任心，提升實際執行力。培養廣大職工對“內部控制”的適應性，讓人人懂得與企業性質及規模相適應的管理宗旨、經營方式、組織機構、企業文化、外界協調策略等，實現互聯、互控、互動、互進。

3.2要樹立以人為本的新觀念人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

3.3建立有效的內部控制制度有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度，中小企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。

3.4加強內部審計控制，強化外部監督，實行內外結合的約束機制內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

3.5強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制為了保證企業內部控制制度能有效的發揮作用，并使之不斷地得到完善。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

參考文獻

[1]劉紅.我國中小企業內部會計控制問題分析及策略[J].現代企業教育，2009，(04)