淺談目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀及對策

【摘要】內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，直接關(guān)系到企業(yè)的管理效益及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，本文通過對目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的分析，提出了提高內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；對策

【中圖分類號】 F239.1 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1005-1074(2009)05-0138-01

內(nèi)部審計職能的發(fā)揮是促進(jìn)企業(yè)資源有效利用避免舞弊和浪費，避免或減少違規(guī)行為，實現(xiàn)良性循環(huán)、科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也關(guān)系到內(nèi)部審計自身的生存與發(fā)展。因此，如何加強內(nèi)部審計管理與質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，促講審計成果轉(zhuǎn)化、服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，既是新時期對內(nèi)部審計提出的新挑戰(zhàn)，也是我國內(nèi)部審計自身發(fā)展的客觀要求。

1目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

1.1部分審計項目人員配置不合理，缺乏科學(xué)性特別是個別審計人員甚至審計組長的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)往往與項目的審計目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計項目質(zhì)量不高，審計成果不明顯，甚至造成企業(yè)管理層對內(nèi)部審計期望值的下降。

1.2對現(xiàn)場審計缺乏適時有效的過程控制由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計人員在實施現(xiàn)場審計時，未按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求實施必要的審計程序，從而導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，對審計形象造成了不可低估的負(fù)面影響。

1.3現(xiàn)有的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度在質(zhì)量控制的廣度和深度不夠存在質(zhì)量復(fù)核流于形式的現(xiàn)象，甚至在個別審計質(zhì)量控制的重要方面出現(xiàn)了審計檢查的“真空地帶”。有時復(fù)核僅限于編制底稿人員是否簽字、底稿要素是否齊全、報告結(jié)構(gòu)和措詞是否規(guī)范等方面。

1.4部分審計組組長、成員職責(zé)與內(nèi)部分工不明工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出現(xiàn)了所謂“能者多勞”的不合理現(xiàn)象，直接導(dǎo)致該實施的程序未考慮或者得不到執(zhí)行；甚至相互推諉，工作不到位，造成重大事項遺漏等后果，直接影響審計質(zhì)量。

1.5審計組在被審計單位進(jìn)行現(xiàn)場審計時，現(xiàn)場審計信息反饋滯后各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。

2提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

2.1優(yōu)化整合現(xiàn)有審計資源，探索科學(xué)創(chuàng)新的審計組管理模式提高審計項目質(zhì)量，選拔合格的審計組長是關(guān)鍵。在審計實踐中，審計組長是審計組行政和業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，是審計組與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通的橋梁，對審計項目方案的編寫和實施，審計組工作進(jìn)度和工作質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，審計工作底稿的復(fù)核以及審計報告的編寫都負(fù)有全面責(zé)任。因此，審計組長的作用發(fā)揮好壞對審計組的工作效果至關(guān)重要。在選拔合格稱職的審計組組長時，要先營造使審計組長脫穎而出的工作機制和公平、公正、公開的選才環(huán)境。在用人上要摒棄論資排輩的傳統(tǒng)做法，不搞點兵點將式指令性下達(dá)，真正做到不論級別重能力，不論學(xué)歷重學(xué)識，推行競爭上崗。同時，實行相應(yīng)的審計組長獎勵約束機制。

2.2健全“審計日記”制度，記錄審計項目的“運行軌跡”所謂審計日記是指審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。其要素包括：審計項目名稱、審計人員姓名、審計分工、實施審計日期、審計工作具體內(nèi)容等。其記載的審計工作具體內(nèi)容應(yīng)包括：審計事項的名稱；實施審計的步驟、方法、過程；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄和隨意刪改，審計期間交審計組長保管。審計結(jié)束交相應(yīng)質(zhì)量控制人員保管，通過檢查審計日記，審計質(zhì)量考核人員能及時了解到每個審計人員的工作量，并為界定審計責(zé)任，評價個人業(yè)績提供依據(jù)。除此以外，為詳細(xì)了解各審計項目現(xiàn)場審計動態(tài)，審計組應(yīng)及時將現(xiàn)場審計信息以書面形式上報審計部門，由審計部門質(zhì)量控制人員對審計情況實施必要的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，實現(xiàn)資源共享，從而促進(jìn)現(xiàn)場審計效率和質(zhì)量的提高。

2.3以落實審計責(zé)任為核心，建立健全各項內(nèi)控制度按照審計作業(yè)程序，明確各個審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容，規(guī)范從編制審計工作方案、收集審計證據(jù)、編寫工作底稿、出具審計報告、建立和完善貫穿于審計全過程的質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，構(gòu)建科學(xué)、高效的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。

2.4加強后續(xù)審計管理，提高企業(yè)整體管理水平后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi)，內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動，并取得預(yù)期的效果而實施的跟蹤審計。目的是確保對內(nèi)部審計報告中提出的審計結(jié)果采取相應(yīng)的行動?？梢姡罄m(xù)審計是質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有加強后續(xù)審計管理才能保證內(nèi)部審計總體審計目標(biāo)的最終實現(xiàn)，改善企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確?？刂骑L(fēng)險在可以接受的范圍。近年來我們在這方面做了一定的工作，但落實力度還不夠，在一定程度上影響了審計效果。應(yīng)在內(nèi)部審計管理上進(jìn)一步明確后續(xù)審計的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍；制定具有較強監(jiān)督評價作用和實用性的運作程序；完善后續(xù)審計的監(jiān)督保障措施。