我國現階段納稅服務的不足及其對策

摘 要：在《中華人民共和國稅收征收管理法》即將進行修訂之際，文章分析和討論了當前納稅服務工作存在的問題與不足，并提出了解決相關問題的對策建議。

關鍵詞：中國 納稅服務 稅收征收 稅收管理 對策建議

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

隨著我國改革開放的深化和社會主義市場經濟的建立，尤其是確立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式以來，各級稅務部門在加強稅收征管、加大稅務稽查力度的同時，在納稅服務方面也進行了一些有益的嘗試并取得了一定的成效。從總體上看，文明、公開、方便、快捷的納稅服務觀念基本確立；規范稅收執法，納稅服務流程得到優化；應用現代科技，創新服務手段成效明顯。但在具體工作中，仍存在不少問題，需要進一步完善。

一、當前納稅服務工作存在的主要問題

(一)納稅服務的思想觀念亟需轉變

第一，服務觀念錯位，征納雙方的法律地位不平等。長期以來，稅務部門憑借國家賦予的征稅權總是以執法者的身份出現在征稅事務中，強調的是稅法的執行和對納稅人的監督，把納稅人看成被管理的執法對象，而不當成服務對象。在處理征納關系時，強調征稅人的權利而忽視義務，強調納稅人的義務而忽視權利，造成了征納雙方的法律地位不平等。

第二，服務職責失位。有些人把為納稅人服務、辦理稅收優惠當作一種恩惠和施舍，重管理、輕服務，把國家賦予的權力當成個人斂財的手段，甚至與不法企業相互勾結，偷逃、騙取國家稅收。

第三，稅務機關管理理念存在過錯推定的思維定勢。在思想認識上，稅務部門把納稅人設想為主觀上就想偷稅逃稅，基本不相他們能夠依法自覺納稅。

(二)納稅服務手段相對落后

第一，征管軟件不夠完善。金稅工程、CTAIS等各種應用軟件不能兼容，制約了信息共享與交流；有些軟件程序設計沒有考慮稅收工作的多樣性與復雜性，與現實工作缺位，影響了服務質量與效率。

第二，申報方式展有限。我國目前存在直接、電話、郵寄、委托、稅銀聯辦、銀行網點申報等申報繳納方式，除了部分小規模納稅人采取電話申報外，大部分納稅人選擇直接到稅務機關辦理納稅申報。但集中征收依托的遠程電子申報受其業務覆蓋面不廣、申報軟件存在缺陷的技術問題的影響，使得網上申報還有待于進一步完善。

第三，信息化程度低。我國在稅收信息化建設實踐中仍然存在著一些誤區，如：重技術輕管理，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠；重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用；輕視信息資源整合及一體化建設，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。這些制約了稅收信息化程度的提高，也就必然導致以此為基礎的納稅服務信息化的滯后，

(三)納稅服務的層次較低

目前，我國納稅服務還只是停留在表面層次上。在納稅環境建設上，只注重硬環境建設，忽視軟環境建設，片面地認為建立現代化的高檔次的辦稅大廳就是優質的納稅服務。但是由于技術開發跟不上，致使一些先進的設備利用率較低造成巨大浪費，這其實是本末倒置，也是對納稅人權益的損害；在納稅服務方式上，片面強調服務的表層優化，認為對納稅人微笑服務，文明禮貌，就是優質的納稅服務。應該說，禮貌待人是服務的最基本準則，微笑服務是最基本的服務規范。僅僅強調微笑服務，把納稅服務停留在表層上是不夠的。

(四)納稅服務法律體系不完善

我國納稅服務的立法層次較低。現今仍沒有一部完整反映納稅服務的法律法規，對納稅服務本質、范圍等內容缺乏法律層面的界定，缺乏納稅服務統一標準、考核評價機制、監督制約機制、過錯追究機制。納稅服務工作的開展基本上還處于自發狀態，各地在推進納稅服務方面“八仙過海，各顯其能”，從而各地納稅服務形式千差萬別，造成了納稅人在不同部門、不同地區、不同稅務人員身上享受到的服務也不盡相同。這一方面導致了納稅服務規范征收行為的作用難以充分發揮，依法征稅難以落到實處。另一方面也影響納稅服務質量和效果的提高。

二、提高我國納稅服務水平的對策

(一)更新納稅服務觀念，增強稅收服務意識

在一個法制、政治文明的社會中，政府僅僅是一個“代理”機構，它是受納稅人委托來管理公共事務和進行公共服務的，即政府為納稅人服務。因此，稅務機關作為政府的一個權力職能部門，必須樹立正確的服務觀念，為納稅人提供優質的服務。

第一，稅務機關應明確自身的“服務者”身份，強化服務意識、公仆意識、敬業意識，要由過去單純的執法者，轉變為執法服務者；第二，改變長期以來征納雙方法律地位的實際不平等，給納稅人以真正意義上的平等地位，尊重納稅人的人格和隱私，樹立征納雙方平等的觀念；第三，摒棄以往僵化、被動的服務意識，把納稅人作為自己的“客戶”，把商業領域中的服務意識引入到納稅服務中來，用積極主動、真心誠意的態度為納稅人提供服務；第四，轉變稅收管理指導思想，將稅收管理基點從對納稅人的不信任轉變成相信納稅人會依法納稅，實現稅收管理由“有罪”推定到“無罪”推定的轉變，為公民自覺納稅提供行政化的便利服務，最終實現稅收工作模式由“監督打擊型”向“管理服務型”和“執法服務型”的轉變。

(二)提高納稅服務信息化程度，強化現代服務手段

提高納稅服務效率的根本途徑，就是加快我國納稅服務的信息化建設。稅務部門必須充分利用現代信息技術，堅持科技加管理的理念，加快實施信息系統的整合。

一是在軟件的開發上，建議由國家稅務總局統一負責開發全國公用的稅收征管軟件，解決各種征管軟件間不能互相兼容的問題，并負責培訓、推廣和應用到各基層單位；

二是進一步完善網上申報的納稅申報方式。建立稅收公共服務平臺，全方位的為納稅人提供稅收宣傳和涉稅信息咨詢服務；完善信息交換平臺，涵蓋納稅人、稅務、工商、海關、財政、銀行等部門，完成稅庫銀企的一體化建設，以實現部門間信息共享，提高管理和服務效率；開發高效、安全的網上報稅系統，同時稅務局、銀行、國庫三方實時聯網，納稅人進行網上納稅申報時，稅款扣繳及分割繳庫由稅務局和銀行內部處理，以實現網上申報、通城通辦；

三是建立稅收征管數據管理體系，稅務部門應建設好有關納稅人基礎信息資源的數據庫，將管理服務的理念貫穿于數據資源的挖掘利用之中，利用數據挖掘技術提煉出有用的信息，以便為納稅人提供更好的服務。

(三)健全納稅服務監督考評機制，提高稅務人員的綜合素質

稅務干部隊伍的思想政治素質、專業素質、作風、能力狀況和行風建設的好壞，決定著稅收征管能力和水平的高低，也直接關系著納稅服務體系質量的好壞。首先，建立和完善納稅服務管理和考核機制，建立科學、規范、公平的納稅服務考核指標，同時要注重納稅人的評價，把納稅人的評價賦予一個重要的權重列入考核指標，并使考核指標盡可能的量化，細化到崗位，具體到人，增強考核的可操作性和可監督性；其次，引進人才競爭機制。不僅要充分挖掘稅務系統現有人力資源的潛力，而且還要對今后招人稅務部門的畢業生進行嚴格把關，必須強調本科以上學歷且專業對口，將其他進入途徑堵住。在此基礎上，稅務系統實施“量能定崗”，即按照人員的能力和素質配置好崗位，建立起一套干部能上能下、能進能出、充滿生機和活力的管理模式，創造一個公開、公平、競爭的用人環境，真正做到“用人唯才”；再次，不定期的舉行各種有關專業知識、政治素質和職業道德的培訓班，加強干部隊伍專業知識和創新能力的培養，提升干部隊伍的綜合素質，同時把培訓工作重點放到對復合型人才的培訓上，實現從一般性知識培訓到整體性人才資源開發的轉變，造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的稅務干部隊伍。

(四)健全納稅服務法律體系

按照國際慣例。稅務機關及納稅人的權利和義務應以法規的形式公之于眾。在我國，雖然新的《征管法》及其實施細則對維護納稅人的合法權益、無償為納稅人提供納稅咨詢服務等方面從法律卜進行了規范，但仍缺少具體的可實務操作的納稅服務規章及辦法。因此，我們必須抓住適當時機，及時出臺《納稅服務法》，提高納稅服務的法律層次，使納稅服務真正從職業道德向法律義務和行為轉變，并將納稅服務的有關內容真正上升為法律、法規或規章，作為全面、統一的納稅服務標準。在此基礎上，要求各地基層稅務部門嚴格而準確的執行國家稅收法律法規，使納稅服務做到有法可依，形成形式統一的納稅服務，從法律層次上充分保護納稅人的各項法定權益。除此之外，要增加法律的透明度，鏟除權力腐敗的滋生土壤，提高納稅人對稅收執法的滿意度，同時在稅收立法方面，政府制定任何一項稅收法規，在其出臺之前都必須廣泛征求納稅人的意見，在稅收司法方面應給予納稅人方便，做到事事為納稅人著想，時時為納稅人服務。

三、結語

納稅服務是一個復雜的系統，也是整個社會公共服務系統的一部分。優化納稅服務是一項涉及多方面的長期工程。稅務部門作為優化工作的主體，應該加強對這一課題的調查研究，做出科學合理的規劃，并遵循預定的目標和相關原則，逐步建立和完善納稅服務體系，以更好的維護納稅人的合法權益，提高稅收工作效率。

(文字編輯、責任校對：龐龍斌)