應收賬款風險的分析與對策

[摘 要] 在市場經濟中，賒銷是企業進行促銷的重要手段，它給企業帶來效益，而產生的應收賬款給企業也帶來風險。本文針對應收賬款給企業帶來的風險提出了防范措施。規避風險，最終實現企業利潤的最大化。

[關鍵詞] 應收賬款 應收賬款風險 應收賬款防范對策

在市場經濟條件下，存在著激烈的商業競爭，這種競爭迫使企業常常采用賒銷手段擴大銷售，以提高市場占有份額，減少庫存商品，節約庫存商品占用的資金和管理費用，把庫存商品轉化為應收賬款，節約各項支出。但是，應收賬款又有它的兩面性，它既能給企業帶來收益，又能給企業帶來一定的負面影響。如果應收賬款不能及時收回，則占用企業的生產經營資金，降低資金的周轉速度，使大量的資金沉淀在非生產環節，企業正常的營運活動就會被延誤。因而，加強應收賬款的風險管理，避免或減少損失的發生，保證經營活動的正常進行，提高經濟效益，是企業急需解決的重大問題。

一、應收賬款產生的原因

1.企業缺乏風險意識。企業為了擴大市場份額，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴大銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，忽略了大量被客戶拖欠、占用的資金能否及時收回的問題。

2.企業內部控制制度不健全。企業為了擴大銷售，采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的辦法，銷售人員只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，從而產生大量的應收賬款。對這些應收賬款企業沒有相應的追討制度和獎懲辦法，以至于貨款回收慢，回收不及時，甚至造成呆賬、壞賬。

3.企業信用制度失當。信用標準過高或過低，日常控制不合理不規范，應收賬款管理不嚴，追交欠款不力，給企業造成損失。

二、應收賬款給企業帶來的風險分析

1.不合理的應收賬款占用生產經營資金，致使資金短缺，影響工資發放、原材料購買，企業不能正常的生產經營。

2.企業的現金流出過多，提高了資金的使用成本。（1)應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。有銷售收入就得按期以現金方式向稅務部門繳納流轉稅。（2)應收賬款使企業利潤增加，企業利潤實現后需繳納企業所得稅，所得稅也需按期以現金方式預繳。（3)應收賬款的管理成本會增加企業的現金支出。如：客戶信用調查費用、信用收集費用，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的管理、記錄費用，應收賬款的追欠費用等。

3.形成壞賬損失。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。企業對壞賬的處理是以管理費用的形式沖減企業利潤的。

4.放棄其它盈利機會的損失。即企業將資金放在應收賬款上而減少或放棄投資于其他方面的收益，這種損失也是一種機會成本。應收賬款機會成本=應收賬款余額×資金成本率，應收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時間。

三、應收賬款風險管理的對策

1.制定合理的信用政策

應收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業的信用政策，信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策3個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采用的收賬策略。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，力爭實現應收賬款的風險最小，企業利潤最大化。

2.加強內部控制。（1)認真做好賒銷對象的資信調查。企業廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析與定時分析的方法評估客戶的信用品質。(2)制訂合理的賒銷方針。企業可制訂適合自己的賒銷方針。如：有擔保的賒銷，企業在合同中規定，客戶要在欠賬期提供相應的擔保；附條件的銷售，企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同等。(3)建立多層次，有制約的賒銷審批手續，確定經辦人、部門審批人、企業負責人各自應負的責任，制訂相應的獎懲辦法。(4)建立應收賬款臺賬及催收制度。對應收賬款加強管理，對大宗賒銷商品建立臺賬進行單獨管理，按照合同規定催收貨款。對每筆賒銷業務都要明確誰賒銷誰收款，并以實際回收的貨款作為經銷人員、業務部門的考核指標，以增強業務人員的責任心。

3.轉化應收賬款形式，減少企業的呆賬損失。（1)將應收賬款改為應收票據。當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險。(2)將應收賬款抵押。企業可通過抵押業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保，向金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。(3)將應收賬款讓售。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事這項業務的代理機構以取得資金，客戶還款時直接支付給代理機構，一旦發生壞賬企業不須承擔任何責任。這項業務可以使企業將全部風險轉移。(4)進行信用保險。這種方式可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。

4.建立多種收賬策略。針對不同的欠款客戶，區別對待，采取不同的策略進行收賬，催交、協商、調解、仲裁解決、以至于上訴司法機關。

總之，商品賒銷、應收賬款是商品流通和商業信用發展的產物，具有不可避免性，同時，由于經濟環境的復雜性和人們認識的局限性，企業追求利潤與面對風險是不可分度的。所以加強防范、規避風險、減少損失，這是企業管理者們面對的重大課題。

參考文獻：

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