淺議小型事務所存在的問題及建議

[摘 要] 隨著我國改革開放，經濟發展的需要，我國注冊會計師行業得到了迅猛發展，會計師事務所日漸增多，尤其是小型會計師事務所因其靈活，具有很大的發展潛力。但是，小型會計師事務所由于成立時間較晚，規模小，人數少，受到大所的排擠，發展之路遍布荊棘。小事務所為了謀求生存發展，不得不采取壓價、給回扣等不正當競爭手段，審計質量低下，行業秩序混亂。

[關鍵詞] 小規模事務所 問題 建議

一、小型事務所存在的空間分析

目前，我國中、小企業已近1000萬家，占全國企業總數的99%。這些企業的年報審計工作、其他較為簡易的管理咨詢工作需要一大批小型會計師事務所來進行，大、中型會計師事務所一般出于收費絕對金額方面的考慮不大會承攬這方面的業務，這為小型會計師事務所提供審計服務提供了存在的空間。但是，由于大多數小會計師事務所成立的時間都比較短，規模小，治理經驗還不豐富，所以還存在許多問題。如何克服這些困難，促進小型事務所的發展，在現階段就顯得極為重要。

二、小型事務所存在的問題

1.內控制度尚不健全。由于小型事務所規模小，人員少，沒有充足的人力、物力，在報酬不高、懲罰數額低的情況下，某些審計人員可能會敷衍了事，在二三級復核不能有效落實時，造成審計報告不真實，給事務所及相關人員帶來損失。

2.個別小所壓價承攬業務，審計程序粗糙。小事務所為了招攬客戶，維持其生存、發展，通常會采取“壓價競爭”，“低價攬客”的不正當競爭手段。事務所由于所得報酬低，不能嚴格執行審計準則，從而導致審計質量低下。

3.內部治理不太完善，員工積極性不高。小型事務所由于規模小，對業務水平要求不高，同時，內部缺乏有效的績效考核機制，分配制度不合理，一股獨大，利潤分配更多的注重資合的比例，而忽視人和的因素，使人的價值難以體現出來。新進人員和一般審計人員即使貢獻再大，由于所占股份少，或不占有股份，最終也不會得到太多回報，因此，積極性低下，工作態度不認真。

4.業務單一雷同，行業專門化水平低。目前，小事務所的業務多為代理記賬，管理咨詢，稅務審計，驗資等，服務類型過于雷同，缺少差異化，行業專門化水平低，品牌經營意識不強。

三、解決小型事務所所存在問題的幾點建議

1.提高內部控制，增強內部治理機制。小事務所應大力加強內部控制，嚴格執行三級復核，恪守公平公正原則，誠信執業，提高自身品牌效應。在確保一級復核通過收集可靠證據，完成踏實細致工作后，二三級復核認真履行責任，二級復核挑選經驗豐富、責任心強的注冊會計師擔任，對審計程序的充分性，工作底稿的完整性，審計結論的正確性進行獨立復核。三級復核對某些重點關鍵問題把關，確保最終的審計結論真實可靠。在內部治理方面，建立一套科學的獎罰制度、考評制度、晉升制度、人事任免制度，調動員工的積極性和創造性，使所內形成一股積極向上團結的工作風氣。加強員工的后續教育，增強員工的專業勝任能力，努力培養一專多能型人才。

2.改善執業環境，統一審計收費。針對小事務所執業環境惡劣的狀況，國家可制定一些規章制度，加強監管、懲罰力度，同時，行業協會應進一步加大檢查、協調、指導強度。在行業協會和物價部門監督下，給予事務所一定的靈活性，允許他們按本地區的經濟水平制定統一的收費標準。在某家事務所的收費明顯低于這一標準時，可由行業協會出面對其進行跟蹤檢查，適當采取罰款、停業整頓等措施，從而維護行業公平的競爭秩序。

3.采用股權激勵，提高員工積極性。小事物所的經濟實力與大所相比具有很大的差距，因此，人才的培養就顯得極為重要。尤其，在當前人才嚴重缺乏，人力競爭極為激烈的形勢下，小事務所更應把人力資源管理放在首位，培養人才，留住人才。對此，小事物所可針對本所的具體情況，采用股權激勵措施，使每個員工首先按職務及資格持有本所一定比例的股份，以后期間可以員工對本所貢獻的大小為標準適當的增加或減少其持有股份，體現按“資”分配的原則，杜絕“吃大鍋飯”、“一鍋端”現象。

4.拓展業務，發展行業專長化優勢。小型事務所大多存在壓價競爭、低價攬客的不良行為，市場秩序混亂，這與其服務類型雷同，業務單一，品牌經營意識不強密切關系。因此，小事務所應有意識的運用多樣化和差別化的經營戰略。在努力做好審計、驗資兩項基本業務之外，根據自身情況和能力，開拓更廣泛的服務項目。同時，小所也應加強自己的品牌經營意識，發揮自身優勢，發展自己有競爭實力的業務，培養行業專長型人員，打造具有行業專長的品牌事務所，培養本所在某個領域里的執業特長。

四、結論

小型會計師事務所是中國會計市場的主力軍，因其靈活性、可塑性，及服務對象的特殊性，具有極大的發展空間。但由于其資金少、技術水平低、人員素質不高，嚴重制約著自身的發展。因此，努力優化小型會計師事務所，嚴控質量，優化服務，恪守獨立、客觀、公正原則，使其做強做精，對發展中國的民間審計具有極大的實踐意義。

參考文獻:

[1]廖學偉:小所要巧做“無米之炊”[J].中國注冊會計師，2007，10

[2]彭佳才:嚴控質量 優化服務 小所也能做強[J].中國注冊會計師，2007，3

[3]李鐵群:我國小型事務所發展：理論與實踐[J].財會研究，2007，1

[4]沈大龍:國內小所應走做精做強的專業化發展道路[J].中國注冊會計師，2007，4