淺談新時期應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款管理

[摘要] 應(yīng)收賬款逐漸成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款管理不善會增加 企業(yè)現(xiàn)金流出，夸大企業(yè)經(jīng)營成果、降低 資金使用效率，因此，企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，避免或者減少損失，保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高經(jīng)濟效益顯得十分必要。本文就從經(jīng)營上努力提高產(chǎn)品競爭力、從源頭上加強控制應(yīng)收賬款、從加強內(nèi)控等方面對應(yīng)收賬款的管理談?wù)剛€人看法。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款管理 提高產(chǎn)品競爭力 源頭控制 加強內(nèi)控

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)以賒銷方式來擴大產(chǎn)品的銷售數(shù)量和市場份額，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加。因此，企業(yè)應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高經(jīng)濟效益顯得十分必要。本人就應(yīng)收賬款的存在原因、弊端和解決對策等方面談一些看法。

一、應(yīng)收賬款的成因

1.隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)不得不在銷售過程中采用賒銷等方式來擴大銷售，減少庫存縮減倉管開支，使企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額增加。

2.目前我國雖已步入了市場經(jīng)濟的軌道，但只處于市場經(jīng)濟的初級階段，計劃經(jīng)濟在社會上留下的信用管理制度滯后和內(nèi)控制度不完善，致使企業(yè)應(yīng)收賬款得不到及時的對賬催收，數(shù)額不斷增加。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1.增加了企業(yè)現(xiàn)金流出。依據(jù)現(xiàn)行會計制度，企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的同時，相對應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和當(dāng)期的所得稅都會產(chǎn)生，這樣企業(yè)不僅墊付了商品的成本還必須墊繳稅款，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

2.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。很多企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，具有良好的盈利狀況，但因應(yīng)收賬款管理不善，經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金的狀況。壞賬的形成使企業(yè)利潤大打折扣，企業(yè)的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。因此，應(yīng)收賬款大量存在占用資金過多，虛增銷售收入，夸大企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或造成企業(yè)損失，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.降低了資金使用效率。賒銷使應(yīng)收賬款增加，占用大量資金，如果到期不能收回，使企業(yè)現(xiàn)金短缺，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)只能通過銀行貸款等信用手段獲得資金。這樣，一方面增加了企業(yè)的財務(wù)費用，加大融資風(fēng)險，降低資金的使用效率；另一方面造成企業(yè)負(fù)債過多，若到期企業(yè)無法償還債務(wù)，將使企業(yè)喪失信用，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.從經(jīng)營上努力提高產(chǎn)品競爭力。①運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進行新產(chǎn)品的開發(fā)和研究，增強產(chǎn)品的功能，做成特色產(chǎn)品；運用技術(shù)創(chuàng)新，加強產(chǎn)品生產(chǎn)過程的組織管理及產(chǎn)品貯存、運輸和銷售過程的管理，提高勞動生產(chǎn)率，降低成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量。②提高企業(yè)信息化程度，在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理等領(lǐng)域充分運用信息化技術(shù)，改進和強化物資流、資金流、人員流及信息流的集成管理，對固有的經(jīng)營思想和管理模式進行根本性的變革，讓信息技術(shù)與經(jīng)營管理的發(fā)展相融合，使企業(yè)競爭戰(zhàn)略管理不斷創(chuàng)新，競爭力不斷提高。③做好市場調(diào)研和預(yù)測，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科技含量高的產(chǎn)品，注重產(chǎn)品包裝，加強廣告宣傳，塑造品牌形象，抬升產(chǎn)品的身價。

2.從源頭上加強控制應(yīng)收賬款。企業(yè)在賒銷前對客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件5個方面進行資信調(diào)查，通過對客戶的財務(wù)報表、信用評級報告、商業(yè)交往信息、行業(yè)的風(fēng)險程度等五個方面的資料進行分析來取得客戶的資信程度。通過綜合分析后，企業(yè)可以將客戶信用分成A、B、C三級，A級為規(guī)模較大、盈利能力和短期償還能力較好的企業(yè)；B級為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；C級為信譽差、財務(wù)狀況不好、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。對于不同信用等級的客戶，在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額度和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定，在信用期限的確定上，可根據(jù)行業(yè)慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的成本為標(biāo)準(zhǔn)。對于C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。

3.從內(nèi)控上加強管理應(yīng)收賬款。①設(shè)置專門的信用管理機構(gòu)。該部門的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，建立和更新客戶資信檔案，對企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時進行金額、期限上的管理，對已發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)采用科學(xué)的方法進行日常管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作。②建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制。針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，應(yīng)收賬款的管理與責(zé)任人的經(jīng)濟利益進行掛鉤，并制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)。③建立應(yīng)收賬款管理制度。建立合同管理制度，所有的銷售業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同，且合同中要對付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任寫明確。建立債務(wù)催收制度，信用部門應(yīng)適時跟蹤調(diào)查客戶的資信情況；業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時對應(yīng)收賬款進行催收；財務(wù)部門應(yīng)按名稱對客戶進行明細(xì)核算，定期同顧客核對賬目，嚴(yán)格按照謹(jǐn)慎性原則，對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金。④加強應(yīng)收賬款事后控制。定期或不定期開展銷售業(yè)務(wù)專項審計，對貨款回籠和信用政策執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，對信用政策的執(zhí)行情況進行檢查，評價應(yīng)收賬款形成的合理性和潛在的風(fēng)險，制定相應(yīng)的對策，落實專人，采取有效措施解決存在的問題。

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