稅收政策與中小企業(yè)的發(fā)展

一、中小企業(yè)現(xiàn)狀

作為社會(huì)就業(yè)的主渠道和自由競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的維護(hù)者，中小企業(yè)構(gòu)成了我國(guó)企業(yè)的常態(tài)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)面臨的主要困難和問(wèn)題有：

1.經(jīng)營(yíng)粗放，效益欠佳。主要表現(xiàn)在我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與其在全國(guó)企業(yè)中占有份額不相稱(chēng)，總體效益不佳。

2.融資困難，后勁不足。目前中小企業(yè)效益相對(duì)低下，資信普遍不高，貸款管理成本相對(duì)較高，徹底解決中小企業(yè)貸款難問(wèn)題尚需時(shí)日；資金不足，又進(jìn)一步影響了企業(yè)技術(shù)投入，使中小企業(yè)難以應(yīng)對(duì)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和趨勢(shì)，抗沖擊能力弱，先天不足，后勁乏力。

3.體制不順，機(jī)制不活。從宏觀上看，偏好大企業(yè)的傾向依舊，中小企業(yè)尚難取得國(guó)民待遇；社會(huì)化服務(wù)體系尚未形成，教育培訓(xùn)、管理咨詢(xún)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、法律服務(wù)等諸領(lǐng)域都有待市場(chǎng)形成和發(fā)育；此外，社會(huì)保障制度改革滯后，社會(huì)負(fù)擔(dān)較重，亦使中小企業(yè)在增強(qiáng)長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)力上處于兩難境地。

4.政府指導(dǎo)和調(diào)控有待加強(qiáng)。面對(duì)“抓大放小”的熱潮，轉(zhuǎn)變職能中的政府無(wú)論是落實(shí)政策以保國(guó)民待遇，還是加大投入以體產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，或是提高管理人員素質(zhì)更新管理理念以強(qiáng)軟硬環(huán)境，都應(yīng)該將中小企業(yè)的發(fā)展作為長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃擺上戰(zhàn)略地位加以全局謀劃。

二、中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

當(dāng)前滯障于中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策有以下幾個(gè)方面:

1.稅權(quán)高度集中，稅制過(guò)于復(fù)雜，地方政府自主發(fā)展空間小。中小企業(yè)大體都屬于地方企業(yè)，實(shí)行分稅制后的地方政府管不了地方稅的問(wèn)題仍然相當(dāng)突出，加之地方稅種多而繁雜，以及地方基金和收費(fèi)清而亦亂，增大了稅收成本，加大了地方政府依據(jù)市場(chǎng)細(xì)分發(fā)展特色企業(yè)的困境，使中小企業(yè)在復(fù)雜的稅制面前應(yīng)接不暇。

2.偏好收入的現(xiàn)行稅制不利于中小企業(yè)應(yīng)對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)尋找和拓展生存空間。其主要表現(xiàn)為，一是生產(chǎn)型增值稅加重了企業(yè)稅負(fù)，導(dǎo)致重復(fù)征稅，使企業(yè)在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力上處于劣勢(shì)；二是稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)模糊，常變常新，缺乏長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性，更無(wú)系統(tǒng)規(guī)范的專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

3.財(cái)政拮據(jù)下的出口退稅政策是當(dāng)前開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的桎梏。目前，我國(guó)出口企業(yè)主要是外貿(mào)企業(yè)、三資企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)所占比重甚小。“免、抵、退”稅收政策對(duì)我國(guó)出口的促進(jìn)作用得不到充分發(fā)揮，相反，由于國(guó)家出口退稅資金不能足額到位，已造成外貿(mào)企業(yè)的惡性循環(huán)，即出口逾多，占?jí)旱耐硕愘Y金逾多。據(jù)測(cè)算，因出口退稅資金不到位，增加了出口換匯成本，增加外貿(mào)企業(yè)資金成本。

4.對(duì)中小企業(yè)的稅收征管是新一輪稅收征管改革的突破難關(guān)。歷經(jīng)駐廠專(zhuān)管制和征、管、查相分離的稅收征管改革，因?yàn)椤敖鸲惞こ獭钡膹?qiáng)力打造，賦予了稅收管理新的內(nèi)涵和領(lǐng)域，但是，由于財(cái)務(wù)不透明而引致的對(duì)中小企業(yè)核定征收和定期定額等傳統(tǒng)征收方式不僅容易造成稅收不實(shí)和稅負(fù)不公，而且不可避免地造成漏征漏管，稅收征管信息化建設(shè)的道路仍很漫長(zhǎng)。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、國(guó)際收支平衡等多元目標(biāo)中的不可或缺作用，需要我們以更加到位的政策措施為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造公平、公正、公開(kāi)的寬松環(huán)境。對(duì)稅收政策的調(diào)整提出如下建議:

1.賦予地方政府以管稅自主權(quán)。按照分級(jí)財(cái)政的改革思路，可考慮對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等主體稅種附征一定比例的地方稅，以簡(jiǎn)化稅制，方便企業(yè)，保證地方稅源的同步穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高財(cái)政收入占國(guó)民收入的“一個(gè)比重”，或者逐步將現(xiàn)行地方稅的立法解釋權(quán)、征收管理權(quán)下放地方，在界定中央和地方政府職能邊界的基礎(chǔ)上賦予地方以足額的收入自主權(quán)，以增強(qiáng)地方政府進(jìn)行稅費(fèi)一攬子改革的動(dòng)力，切實(shí)改變目前非稅收入侵占稅收收入的不規(guī)范做法，減少收入成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

2.革新稅制，強(qiáng)化稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。盡快實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向收入型或消費(fèi)型的轉(zhuǎn)制，以避免重復(fù)征稅，促進(jìn)企業(yè)更新改造；抓緊研究并組織實(shí)施分類(lèi)和綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，以擴(kuò)大稅基；全面分析非稅收入的組成及來(lái)源，加快開(kāi)征社會(huì)保障稅等新稅種，實(shí)施稅費(fèi)并軌，規(guī)范國(guó)家征收；規(guī)范和清理稅收優(yōu)惠政策，以保證中小企業(yè)的“國(guó)民待遇”，并有所傾斜，實(shí)施扶持中小企業(yè)成長(zhǎng)的稅收新工程，從促進(jìn)就業(yè)、鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步、加強(qiáng)投資、減輕負(fù)擔(dān)等多層面采取更加靈活多樣的激勵(lì)政策，穩(wěn)固和涵養(yǎng)稅源，推動(dòng)中小企業(yè)的培育和壯大。

3.以源泉監(jiān)控和應(yīng)收盡收為出發(fā)點(diǎn)，全面深化中小企業(yè)的稅收征管改革。由財(cái)政牽頭，稅務(wù)為主，工商參與，銀行配合，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)工程，延伸和拓展“金稅工程”，理清和劃定稅收征管范圍，消除征管“盲區(qū)”，實(shí)現(xiàn)源泉監(jiān)控；以稅務(wù)代理為紐帶，以票控為手段，建立起對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)服務(wù)體系，逐步減少核定征收等過(guò)度性措施，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收征管的現(xiàn)代化、規(guī)范化并軌，提高征管效率和水平，防止跑冒滴漏。

4.完善出口退稅辦法，推動(dòng)中小企業(yè)在對(duì)外開(kāi)拓中成長(zhǎng)和壯大。首先要加大出口退稅資金的預(yù)算安排力度，以保證鼓勵(lì)出口稅收政策的及時(shí)落實(shí)，其次可考慮由省市財(cái)政共同出資建立退稅托管貸款貼息制度，或由財(cái)政先墊付部分退稅資金，選擇銀行設(shè)立專(zhuān)戶(hù)，封閉運(yùn)行，待退稅指標(biāo)下達(dá)后再通過(guò)“調(diào)庫(kù)”予以?xún)斶€。

誠(chéng)然，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展并不能畢其“稅”于一役，必須實(shí)行拉網(wǎng)式排查、一體化解決的配套工程。加大擔(dān)保企業(yè)資本金投入，實(shí)行授權(quán)授信制度的平等待遇，按企業(yè)規(guī)模開(kāi)放貸款審查，開(kāi)設(shè)二板市場(chǎng)，暢通融資渠道，是其一；落實(shí)國(guó)民待遇，實(shí)行歸口管理，整合管理資源，依據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，把握傾斜力度，進(jìn)行相機(jī)抉擇，是其二；培育中介組織，強(qiáng)化社會(huì)服務(wù)，轉(zhuǎn)換政府職能，實(shí)施中小企業(yè)的戰(zhàn)略重組，落實(shí)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，提升管理層次，是其三；加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，摒棄家族管理，使中小企業(yè)在放眼世界的視野中摸爬滾打，苦練內(nèi)功，提升素質(zhì)，是其本。可以想見(jiàn)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)大循環(huán)的步伐不斷加快，打破所有制誤區(qū)的市場(chǎng)取向改革，必將促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。