從“彤彤屋”看我國的電子商務(wù)稅收

[摘要] 隨著電子商務(wù)迅猛的發(fā)展，電子商務(wù)稅收問題日益突出。本文從“彤彤屋”出發(fā)，結(jié)合我國電子商務(wù)的現(xiàn)狀，分析了我國傳統(tǒng)稅收面臨的挑戰(zhàn)，給出了應(yīng)對電子商務(wù)稅收策略的建議措施，希望能對目前的電子商務(wù)稅收有所幫助。

[關(guān)鍵詞] “彤彤屋” 電子商務(wù) 稅收

一、“彤彤屋”案件

2006年6月上海某公司法人張某發(fā)現(xiàn)嬰兒用品在網(wǎng)上賣得很紅火，于是她也在淘寶網(wǎng)上開了家商鋪銷售奶粉和尿片，在累積了一定的客戶群后，她又用公司的名義自建了一個銷售嬰兒用品的網(wǎng)站——“彤彤屋”，生意越做越大，半年內(nèi)銷售商品價值多達(dá)280余萬元。由于之前有網(wǎng)上購物經(jīng)驗，張某在網(wǎng)上交易幾乎是不開發(fā)票、不記賬，也幾乎不用交稅。

張某的偷稅行為在警方偵查一起詐騙案時被意外發(fā)現(xiàn)了。最近該案在上海市普陀區(qū)法院宣判了，以偷稅罪判該公司罰金10萬元，判張某有期徒刑兩年，緩刑兩年，罰金6萬元。

這宗在法官看來再平常不過的偷稅案，因為是全國首例網(wǎng)絡(luò)交易偷稅案而成為眾人關(guān)注的焦點，由此也引發(fā)了關(guān)于電子商務(wù)稅收問題的諸多思考。

二、我國電子商務(wù)的現(xiàn)狀

目前像“彤彤屋”這樣的網(wǎng)上銷售商品的不在少數(shù)，大到網(wǎng)易、阿里巴巴、淘寶網(wǎng)等知名網(wǎng)站的“購物廣場”，小到我們身邊的網(wǎng)店，幾乎所有的企業(yè)都有自己的網(wǎng)上營銷。而中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）最新發(fā)布的《第二十次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》，截至2007年6月30日，我國網(wǎng)民總?cè)藬?shù)達(dá)到1.62億，其中有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。也就是說，我國現(xiàn)在有4000多萬網(wǎng)民參與網(wǎng)絡(luò)購物，而10年前，這個數(shù)字幾乎是零，隨著網(wǎng)絡(luò)用戶的快速增長，這個數(shù)字會更大，網(wǎng)上購物也將會成為人們?nèi)粘ＯM習(xí)慣的一種。

當(dāng)然，網(wǎng)絡(luò)交易愈頻繁，相關(guān)問題就會愈復(fù)雜，不同利益主體間的爭議也會變得愈尖銳，電子商務(wù)稅收問題就是其中之一。細(xì)看“彤彤屋”事件，電子商務(wù)也確實給原有的稅收帶來了不少的新問題與挑戰(zhàn):

1.消費習(xí)慣問題。由于我國消費者在購物時沒有索取發(fā)票的習(xí)慣，只要消費者不主動索取，銷售商一般不會提供發(fā)票，這就給網(wǎng)上銷售行為逃避納稅義務(wù)提供了可能。

2.交易主體難以確定。網(wǎng)上商店是虛擬的，一些采用銀行匯款、轉(zhuǎn)賬和網(wǎng)上支付方式收款的商店在網(wǎng)上并不需要留下詳細(xì)的信息，因而很難判斷從事網(wǎng)上銷售的商店誰是它的法人。

3.交易收入難以確定。在電子商務(wù)中，交易的契約、單證以及支付手段都是無形的，其過程和結(jié)果都不會留下痕跡，同時保密技術(shù)也使納稅人的身份和交易的細(xì)節(jié)的確定極為困難。沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，銷售收入也就很容易隱瞞了。

這些稅收新漏洞對現(xiàn)行稅制形成激烈的挑戰(zhàn)，也成為我國目前制定相關(guān)政策的一個難題。

三、應(yīng)對目前電子商務(wù)稅收問題的建議

面對其強勁發(fā)展勢頭及巨大的挑戰(zhàn)，我們對電子商務(wù)稅收必須正視和高度重視，做到未雨綢繆，當(dāng)然這也需要各方的共同努力。

1.從交易主體來看

網(wǎng)上商戶應(yīng)該樹立依法納稅的意識。目前我國雖然還沒有對電子商務(wù)納稅的專門規(guī)定，但我國法律規(guī)定，只要有經(jīng)營行為，無論是什么形式，都應(yīng)該繳納稅收，因此電子商務(wù)納稅的問題并非無法可依，而“彤彤屋”案也進(jìn)一步從司法的角度明確了網(wǎng)絡(luò)交易同樣也應(yīng)該交稅。

2.從政府層面上來看

(1)完善稅收法律法規(guī)。目前，我國的稅法尚未對網(wǎng)上交易作出具體明確的規(guī)定，因此國家要適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的要求，積極制定應(yīng)對措施規(guī)范網(wǎng)上稅收管理，如以法律的形式明確網(wǎng)絡(luò)交易雙方為納稅主體，增加網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營的登記內(nèi)容，明確規(guī)定他們按時申報網(wǎng)上經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)報送銷售、結(jié)算方式，相關(guān)電子單證及保密的涉稅信息，并報告在金融機構(gòu)開立的基本存款賬戶和其他存款賬戶，以及違法處罰措施。

(2)研制開發(fā)智能征稅軟件，委托網(wǎng)站代扣代繳稅款，形成網(wǎng)上自動征稅系統(tǒng)。征稅軟件要強制加裝在所有提供電子商務(wù)活動的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的服務(wù)器上，要求所有提供電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商必須在網(wǎng)上貿(mào)易活動中運行該智能征稅軟件。客戶在網(wǎng)店上達(dá)成交易、簽署電子交易合同前，必須點擊納稅按鈕才能實現(xiàn)交易，從而堵住稅收管理的漏洞。

(3)加強網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳。在各大網(wǎng)站進(jìn)行稅收宣傳，提高商戶的稅法意識，促進(jìn)納稅人依法納稅與消費者維權(quán)行為相結(jié)合，提醒他們在網(wǎng)上購物時不忘索取發(fā)票，并提供投訴渠道。

(4)強化稅務(wù)檢查。根據(jù)網(wǎng)上或其他信息，及時摸清所在地有多少銷售商從事網(wǎng)上銷售，了解其經(jīng)營地址和經(jīng)營規(guī)模，使網(wǎng)上銷售商“現(xiàn)形”；加強網(wǎng)上銷售的稅務(wù)檢查，重點檢查納稅人開戶銀行（郵政儲蓄）的結(jié)算賬戶(如經(jīng)營活動的資金收付、現(xiàn)金支取情況)和相關(guān)交易的電子信息(如電子單證、電子記錄)，以及郵政部門購物的匯款兌付單據(jù)和郵寄應(yīng)稅商品的憑證等相關(guān)資料，掌握納稅人在銀行或郵政部門的收入業(yè)務(wù)和商品發(fā)出的數(shù)量和去向，掌控稅源信息。

(5)著力加強人才培養(yǎng)。稅務(wù)部門要培養(yǎng)一批高級計算機管理人才，只有從技術(shù)上、能力上超越被管理對象的水平，才能有效地控制電子商務(wù)中的應(yīng)稅行為，打擊偷稅行為。

3.從網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商層面上看

網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商應(yīng)該積極配合相關(guān)部門做好稅收征收工作。一方面要配合工商部門對開店商家強制要求辦理工商執(zhí)照，以明確稅收征收主體;另一方面配合稅務(wù)部門對應(yīng)稅銷售(營業(yè))額進(jìn)行核定和代扣代繳的相關(guān)工作，成為監(jiān)控、追蹤和稽查的重要環(huán)節(jié)。

四、尾聲

“彤彤屋”案，一宗平常但不尋常的案件引發(fā)了我們對稅收的思考，目前雖然網(wǎng)絡(luò)交易征稅暫時不會給我國財政收入帶來較大提高，但從電子商務(wù)對原有的稅收的影響及電子商務(wù)自身健康發(fā)展的長遠(yuǎn)角度來看，在近幾年內(nèi)逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策確實是非常必要的。

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