芻議存貨管理對企業(yè)流動資金沉淀的影響

[摘要] 近年來，流動資金短缺的問題一直困擾著不少企業(yè)，制約著企業(yè)的生存與發(fā)展。在企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨所占金額大，品種多，不易在短期內(nèi)顯現(xiàn)出存有資金沉淀問題的產(chǎn)品對企業(yè)效益的影響。因此，加強存貨管理，對解決企業(yè)流動資金沉淀短缺的問題有著重要的影響。

[關(guān)鍵詞] 存貨管理 流動資金 沉淀

資金是企業(yè)的血液。存貨是構(gòu)成血液的細胞。當因故病變后壞死的血細胞越來越多地積聚在一起的時候，血液就會循環(huán)不暢，久而久之，形成“血栓”，危害企業(yè)的健康成長，弱化企業(yè)的市場競爭力，甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，企業(yè)應(yīng)當提高警惕，防止資金沉淀的形成。

一、企業(yè)流動資金沉淀的狀況及形成的主要原因

資金短缺是當前企業(yè)普遍面臨的問題，其產(chǎn)生受多方面因素影響，涉及微觀經(jīng)濟領(lǐng)域和宏觀經(jīng)濟領(lǐng)域。經(jīng)濟改革不到位，規(guī)章制度不健全，信用和結(jié)算制度有缺陷，“債務(wù)鏈”緊鎖，企業(yè)經(jīng)濟管理水平低下，市場疲軟，地區(qū)封鎖，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。近年來，國家貨幣超量發(fā)行，通貨膨脹，說明流通中的實際貨幣資金數(shù)量是不斷增加的。

問題是，為什么流通中的貨幣量增加了，企業(yè)資金卻反而嚴重不足。必須從流動資金自身的角度進行分析才能弄清問題的實質(zhì)。部分企業(yè)在超過流動資金負荷的情況下盲目擴大再生產(chǎn)。物價上漲導致流動資金需要量增加。企業(yè)不能按需補充自有流動資金，且在自我約束機制尚未完善的條件下進行短期行為。 “三角債”拖欠嚴重，結(jié)算資金和成品資金居高不下，一方面無力支付購貨款，另一方面又不能及時收回銷貨款，形成惡性循環(huán)，從而加劇了流動資金短缺。

在存貨方面，容易引起流動資產(chǎn)沉淀的原因主要有：

1.對日益多樣化的市場缺乏足夠的了解，生產(chǎn)經(jīng)營決策缺乏科學性。

2.不重視產(chǎn)品質(zhì)量，生產(chǎn)效率低，生產(chǎn)消耗多，不增加價值成本上升。

3.存貨管理模式陳舊，重形式、輕實效。

4.企業(yè)間不停轉(zhuǎn)移商品，將沉淀資產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁給對方，造成價值的虛假增值，導致部分商品積壓而不能實現(xiàn)最終銷售。

5.流動資金流而不動，長期滯留在庫存領(lǐng)域，導致企業(yè)出現(xiàn)流動資金微觀周轉(zhuǎn)宏觀停滯的情況。

因為存貨在短期內(nèi)不容易顯出問題，所以部分企業(yè)對其不重視，平日疏于管理，發(fā)現(xiàn)問題后對重大問題處理不當，最終釀成巨大損失。以某國有企業(yè)為例，該廠創(chuàng)建于上世紀80年代中期，是手工密集型工業(yè)企業(yè)。該廠產(chǎn)品品種單一，技術(shù)含量低。人員多，設(shè)備老化。隨著原材料價格上漲，生產(chǎn)成本連年上升。產(chǎn)品因不適銷、競爭能力差而積壓嚴重，貸款回收困難。破產(chǎn)前一年年末庫存產(chǎn)品23.9萬元，占用資金377萬元。應(yīng)收賬款496.3萬元。多年來，企業(yè)流動資金沉淀嚴重，無法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，更無法實施新產(chǎn)品的研究開發(fā)。工廠長期處于停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。僅破產(chǎn)前兩年，累積虧損額達635.70萬元，負債總額為2123.50萬元，資產(chǎn)負債為104%，嚴重資不抵債，無力清償?shù)狡趥鶆?wù)。生產(chǎn)難以為繼。最終，該企業(yè)向法院提出了破產(chǎn)申請。

由此可見，存貨對企業(yè)流動資金沉淀短缺有著重要的影響。

二、解決企業(yè)流動資金沉淀問題的對策及建議

改變流動資金短缺的局面，是企業(yè)的當務(wù)之急。企業(yè)應(yīng)調(diào)動各積極因素，實行綜合治理。總的說來，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長觀念，實現(xiàn)由數(shù)量增長向質(zhì)量增長轉(zhuǎn)變；強化效益觀念，實現(xiàn)由產(chǎn)值經(jīng)濟向效益經(jīng)濟轉(zhuǎn)變；更新投資觀念，建立科學的投資論證決策體系，避免盲目投資，重復建設(shè)。充分發(fā)揮市場功能，根據(jù)市場導向，調(diào)整產(chǎn)銷計劃，經(jīng)營適銷產(chǎn)品，實現(xiàn)生產(chǎn)要素的合理流動和資源的優(yōu)化配置。推動科技進步，提高產(chǎn)品科技含量，廣泛開展技術(shù)升級，加快科技產(chǎn)業(yè)化進程，提高科研成果轉(zhuǎn)化率。

落實到占流動資產(chǎn)金額大，品種多，易存有資金沉淀問題卻在短期內(nèi)不易發(fā)現(xiàn)的存貨資產(chǎn)上，企業(yè)必須對其加強監(jiān)督管理。

1.強化存貨管理意識，健全存貨管理組織體系

企業(yè)應(yīng)加強存貨管理意識，健全權(quán)威的管理組織體系，全面負責和協(xié)調(diào)存貨管理工作，研究和規(guī)劃存貨管理的遠景任務(wù)和目標。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標建設(shè)的整體要求，建立具有操作性的管理制度。

2.把存貨管理工作落到實處，完善存貨管理制度

企業(yè)實行全體員工參與存貨管理成本戰(zhàn)略，明確各部門、各員工職責，將個人利益與存貨管理績效掛鉤，結(jié)合企業(yè)實際情況，不斷完善存貨管理制度。

3.嚴格實行存貨內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)構(gòu)筑有效的內(nèi)部控制體制，對存貨所占用的流動資金實行追蹤。存貨內(nèi)部控制涉及部門和控制點較多，在業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)狠抓重點，看好采購和領(lǐng)用這兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽定合同時，確保存貨采購合同在授權(quán)下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準確安全入庫。結(jié)算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實準確。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進行審核評價。

領(lǐng)用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計劃填制限額領(lǐng)料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。發(fā)出時，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。按規(guī)定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。

4.改善庫存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

5.掌握沉淀存貨的情況，及時處理

對已經(jīng)形成的呆壞賬存貨資產(chǎn)，采取“市場定價法”及時處理；對投資時間很長而沒有收益的資產(chǎn)，應(yīng)深入市場調(diào)查，了解市場行情，根據(jù)反饋信息調(diào)整投資政策，在盡可能減少投資損失的情況下，壓縮此類資產(chǎn)的規(guī)模。

6.充分利用先進技術(shù)，實現(xiàn)存貨資金信息化、科學化管理

企業(yè)應(yīng)積極采用先進的科學技術(shù)，實現(xiàn)存貨信息化管理。利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計算機對企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應(yīng)靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。這實際是借助信息分配對存貨在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中進行了重新安排。成品的庫存變成零部件的庫存，而零部件的庫存將變成原材料的庫存等。企業(yè)應(yīng)合理地利用好關(guān)聯(lián)方存貨的轉(zhuǎn)移，使存貨管理更上一個新臺階。

總之，良好的存貨管理對企業(yè)資金順利流動有著積極影響。企業(yè)應(yīng)盡快盤活沉淀資金，更要小心防范形成新的資金沉淀，真正降低企業(yè)綜合成本，提高產(chǎn)品的市場競爭力，從而有效確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

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