因走私引發(fā)的洗錢犯罪剖析及政策建議

一、走私犯罪案件中隱藏的洗錢方式

（一）利用享有保稅政策倒賣保稅料件

這種情況有兩種表現(xiàn)形式：一種是企業(yè)在進(jìn)口保稅原料環(huán)節(jié)，不入賬或作假賬，之后轉(zhuǎn)手賣給國(guó)內(nèi)其它急需該原料的企業(yè)，對(duì)方將貨款通過(guò)銀行匯款或現(xiàn)金方式支付給賣方的關(guān)聯(lián)人，借助關(guān)聯(lián)人掩飾、隱瞞其真實(shí)收益來(lái)源和性質(zhì)，協(xié)助企業(yè)走私犯罪。另一種是從事加工貿(mào)易的企業(yè)將保稅原料免稅進(jìn)口后，未經(jīng)海關(guān)許可擅自銷售、倒賣保稅料件，并采取收入補(bǔ)賬、提高生產(chǎn)成本記假賬平衡財(cái)務(wù)賬目等方式，將銷貨款通過(guò)異地同行或跨行銀行卡匯款、網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等支付方式支付到進(jìn)口商關(guān)聯(lián)企業(yè)或企業(yè)內(nèi)個(gè)人賬戶，兩種不法活動(dòng)均造成資金在企業(yè)體外循環(huán)。

（二）進(jìn)口商高報(bào)價(jià)格進(jìn)口或出口商低報(bào)價(jià)格出口

1. 進(jìn)口商通過(guò)高報(bào)價(jià)格進(jìn)口。由于國(guó)家對(duì)部分進(jìn)口商品根據(jù)需要對(duì)其稅率實(shí)行滑準(zhǔn)稅，以鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口高品質(zhì)的原材料，部分企業(yè)為牟取高額利潤(rùn)偷逃國(guó)家稅賦，簽訂真假兩套合同、協(xié)議，偽造合同、發(fā)票、提單，向海關(guān)提供虛假的相關(guān)文件，以高價(jià)支付外匯，暗中由出口商將多支付的款項(xiàng)返還國(guó)內(nèi)企業(yè)關(guān)聯(lián)人或進(jìn)口商指定的個(gè)人賬戶。

2. 出口商低報(bào)價(jià)格出口。由于國(guó)家對(duì)資源性的商品根據(jù)戰(zhàn)略需要出口時(shí)適用暫定稅率，在不同季節(jié)和不同價(jià)位以價(jià)格為計(jì)稅基數(shù)適用不同稅率。出口商往往制作兩套單據(jù)、資料，低價(jià)申報(bào)出口，與外商協(xié)調(diào)一致按低價(jià)付匯，將實(shí)際成交價(jià)格與低報(bào)價(jià)格之間的價(jià)差通過(guò)國(guó)際匯兌偽裝成勞務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等通過(guò)外方賬戶匯至其關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)聯(lián)個(gè)人賬戶或銀行卡內(nèi)。

（三）虛假合資、抽逃出資

國(guó)內(nèi)企業(yè)為偷逃進(jìn)口設(shè)備需繳納的高額關(guān)稅，一是與設(shè)備進(jìn)口商共謀，以外方投資的名義與中方合資，將實(shí)際購(gòu)買的設(shè)備偽報(bào)為合資合作設(shè)備免稅進(jìn)口。為掩蓋假合資真購(gòu)買的事實(shí)，中方企業(yè)將實(shí)際購(gòu)買設(shè)備的資金暗中支付給外方設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)賬戶、或者支付到外方在境內(nèi)的關(guān)聯(lián)個(gè)人銀行卡內(nèi)，用于投資房產(chǎn)和股市，導(dǎo)致資金體外循環(huán)。二是外方采取以設(shè)備免稅投資成立合資公司的方式，在合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間以后，外方再抽逃出資。中方采取以利潤(rùn)分紅、支付外方管理費(fèi)的名義將投資設(shè)備貨款支付給外方指定的關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人賬戶，或通過(guò)地下錢莊將資金匯往境外，之后雙方斷絕經(jīng)濟(jì)往來(lái)。

二、洗錢罪難以定罪的根源

刑法第191條第1款規(guī)定，“明知是走私犯罪所得及其產(chǎn)生收益，為掩飾、隱瞞其來(lái)源和性質(zhì)”和“明知是犯罪所得及其產(chǎn)生的收益而予以窩藏、轉(zhuǎn)移、收購(gòu)、代為銷售或者以其它方法掩飾、隱瞞的，有下列行為之一的：（1）提供資金賬戶的；（2）協(xié)助將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或者金融票據(jù)的；（3）通過(guò)轉(zhuǎn)賬或者其他結(jié)算方式協(xié)助資金轉(zhuǎn)移的；（4）協(xié)助將資金匯往境外的；（5）以其他方式掩飾、隱瞞犯罪的違法所得及其收益的性質(zhì)和來(lái)源的”，構(gòu)成洗錢罪。而上述因稅務(wù)欺詐引發(fā)的洗錢案件在執(zhí)法實(shí)踐中，卻難以認(rèn)定洗錢罪。其癥結(jié)主要有以下兩點(diǎn)：

（一）海關(guān)緝私執(zhí)法人員反洗錢知識(shí)匱乏，缺乏定罪的示范案例

緝私執(zhí)法人員對(duì)走私犯罪知識(shí)掌握全面具體，反洗錢知識(shí)相對(duì)匱乏，從而導(dǎo)致對(duì)洗錢行為性質(zhì)的認(rèn)定和處理存在偏差。因刑法第156條“與走私罪犯通謀，為其提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明，或者為其提供運(yùn)輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私罪的共犯論處”的規(guī)定與刑法第191條規(guī)定的洗錢罪的表現(xiàn)形式有相似和兼容之處，執(zhí)法人員往往認(rèn)為洗錢的表現(xiàn)行為亦屬走私犯罪鏈條中的一環(huán)，導(dǎo)致遇有第191條情形的通常以走私共犯處之，而不以洗錢罪認(rèn)定和移交。

（二）對(duì)洗錢罪中“明知”的界定存在諸多難點(diǎn)也是難以洗錢定罪的原因之一

對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人協(xié)助資金轉(zhuǎn)移、協(xié)助將資金匯往境外的諸多具有洗錢罪特征的行為，關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人往往以對(duì)資金性質(zhì)來(lái)源不知情、屬朋友幫忙等理由否定主觀故意，從而難以將上述犯罪行為認(rèn)定為洗錢罪。

三、對(duì)策和建議

（一）建議修改刑法中洗錢罪和走私罪共犯的條款，使法條更易于操作

首先，應(yīng)加強(qiáng)司法解釋，明確洗錢罪條款中“明知”的內(nèi)涵和外延，由權(quán)威部門對(duì)洗錢罪的“明知”進(jìn)行界定，根據(jù)實(shí)際情況引入“可推知的故意”，在操作中可參照最高法、最高檢、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《辦理走私刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第5條關(guān)于“明知”的相關(guān)規(guī)定。其次，增加洗錢罪的犯罪主體。現(xiàn)行洗錢罪的犯罪主體是個(gè)人，實(shí)踐證明，應(yīng)該增加單位為犯罪主體。

（二）搭建人行與海關(guān)的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享；暢通人行與海關(guān)的交流渠道，實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)

一是充分利用反洗錢聯(lián)席會(huì)議制度平臺(tái)，建立人民銀行與海關(guān)的案件線索和可疑交易信息共享機(jī)制和通報(bào)機(jī)制，在法律允許范圍內(nèi)定期交換雙方監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)的可疑信息和情報(bào)，充分利用各自信息資源優(yōu)勢(shì)聯(lián)手合作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)線索、主動(dòng)出擊，有效打擊走私犯罪和洗錢犯罪。二是雙方加強(qiáng)對(duì)知識(shí)和信息層面的交流探討，充分發(fā)揮人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理和享有賬戶、外匯資金、企業(yè)征信等信息資源的優(yōu)勢(shì)，并結(jié)合海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行有效監(jiān)管的優(yōu)勢(shì)條件，通過(guò)資金異常流動(dòng)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)涉嫌走私犯罪和洗錢線索，增強(qiáng)打擊洗錢犯罪、走私犯罪的執(zhí)法效能，提高對(duì)外匯資金、進(jìn)出口貨物監(jiān)管的有效性和針對(duì)性，共同推動(dòng)走私罪和洗錢罪調(diào)查、起訴和判決效率，有效打擊走私和洗錢犯罪，為經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）探索設(shè)立以預(yù)防和監(jiān)控為主的多方聯(lián)動(dòng)的反洗錢制度和體制

預(yù)防和監(jiān)控洗錢工作應(yīng)該整合各類資源，建立起金融機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)、多方聯(lián)動(dòng)的有效工作機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)立足于反洗錢活動(dòng)，提供反洗錢情報(bào)信息，協(xié)助行政執(zhí)法部門查處洗錢案件。預(yù)防監(jiān)控洗錢的制度應(yīng)明確規(guī)定金融機(jī)構(gòu)和特定的非金融行業(yè)、監(jiān)管部門、行政執(zhí)法部門和司法部門三類主體的反洗錢權(quán)利和義務(wù)，避免單純依靠金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行反洗錢的現(xiàn)象。

（四）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)提高認(rèn)真履行反洗錢義務(wù)的自覺(jué)性和能動(dòng)性

金融機(jī)構(gòu)要從防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的層面入手，切實(shí)履行客戶身份識(shí)別義務(wù)，提高對(duì)網(wǎng)上銀行的監(jiān)管、認(rèn)證。強(qiáng)化網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，確認(rèn)數(shù)字證書(shū)、數(shù)字簽名、電子合同等的法律效力。在網(wǎng)上銀行資金跨國(guó)流動(dòng)日益頻繁的背景下，加強(qiáng)我國(guó)金融當(dāng)局與國(guó)外央行在信息共享、跨境執(zhí)法協(xié)助和經(jīng)驗(yàn)交流等方面的交流與合作，積極尋求網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管的最佳途徑。

（編輯 耿 欣）