淺析高校新校區基建審計中的問題及對策

摘 要：近年來，為了適應我國高等教育事業的迅猛發展，各高校紛紛投資興建新校區，以滿足不斷增長的辦學需要。隨著高校基本建設規模急劇增加，基建工程中存在的問題也越來越突出。文章從高校內審部門提高新校區基建審計質量的緊迫性出發，分析了新校區基建審計在工程招投標、施工合同的簽訂和管理、設計勘察、工程施工等階段存在的問題，并對如何解決問題發表了自己的見解。

關鍵詞：高校 新校區 基建審計 問題及對策

中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）08-109-02

1998年以來，隨著高等院校的逐年擴招以及院校合并，高校的辦學規模不斷擴大，原有的校園環境和教學設施已不能適應當前新形勢的要求。為了適應我國高等教育事業的飛速發展，滿足不斷增長的辦學需要，各高校紛紛投入大量資金，啟動了新校區和大學城的建設，高校基本建設規模急劇增加，新校區基建工程中存在的問題也越來越突出。

新校區建設是一項復雜的系統工程，其特點：一是建設周期長，工期時間要求緊；二是建設規模大，一次性投入的資金量多；三是為確保新校區按期投入使用，相關工程需要同時啟動、按時完工，工程監管難度大。因此，如何提高基建審計的質量，控制新校區基建工程造價，減少損失浪費，充分發揮建設資金的使用效益，切實維護高校的合法權益，日益成為高校內審部門面臨的緊迫課題。

一、高校新校區基建審計的現狀

目前高校新校區基建審計在工程招投標、施工合同的簽訂和管理、設計勘察、工程施工等階段還存在著一些問題，主要概括如下：

（一）基建工程招、投標階段缺少審計監督

1.部分高校在新校區基建工程標底的編制方面顯得過于粗糙，既沒有將標底控制在批準的總概算內，也沒有嚴格按國家及地方現行的預算定額、設計圖紙及有關文件規定進行編制，這些都給日后的項目管理和工程結算造成了不利影響。

2.高校在新校區基建工程的招投標活動中還存在著一些不規范的地方，沒有充分體現公開、公平的競爭原則以及保護建設方利益的“合理低價中標”原則。例如，有的高校采用的是邀請招標的方式，還沒有充分引入競爭機制，因此不管是總包單位還是分包單位，都有可能出現幾家施工單位共同圍標，有意哄抬工程總價或者單價，從而造成合同價格簽定過高的現象；個別施工單位也可以采取低價中標，然后再通過辦理現場簽證和設計變更等違規手段，最終達到追加工程款的目的，這些都會給審計工作造成不少的麻煩。

（二）基建工程施工合同的簽訂和管理階段缺少審計把關

1.合同簽訂不完善。主要表現在：（1）某些高校在簽訂新校區基建工程施工合同時，未明確承包方對材料價格的風險管理辦法，即合同中沒有約定當材料價格變動時在什么漲價幅度內發包方不予調整，造成本來應由承包方承擔的風險全部由發包方承擔了。（2）某些高校在施工合同中采用定額計價，這是一種在計劃經濟體制下的傳統計價模式，在現在的市場經濟體制下已經顯得不太適合了。由于是按定額計價，簽訂施工合同時就明確：結算時價差按建設方認質認價的實際市場價格調整，這實質上使承發包雙方約定的合同價格成為一個毫無約束性的暫定價，造成中標單位以低價中標，結算時，又以高于中標價格的實際價格進行結算，無法體現招投標法規定的公平及充分競爭的原則，而且主要風險全部由發包人承擔了。（3）某些高校在簽訂新校區基建工程施工合同時，未明確工程變更資料的會簽程序，這對有效控制工程投資以及日后審計都造成了一定的困難。

2.合同管理不完善。部分高校在新校區基建工程項目上，沒有設立專門的施工合同管理機構及管理人員對合同進行有效的管理，其內審部門對施工合同執行情況的監督控制力度不夠。

（三）基建工程的設計勘察階段缺少審計糾正

目前，高校對新校區基建工程設計準確性、經濟性的審計沒有得到有效的開展，主要表現在以下幾個方面：

1.由于設計單位設計勘察質量低劣導致的設計差錯或遺漏，以及對設計調研的深度不夠，其設計文件與施工現場的條件相互矛盾，造成了高校在施工階段造價管理的不利局面，在新校區基建施工過程中產生大量的設計變更，形成較多的工程變更索賠。

2.在設計環節中，由于缺少必要的審計糾正，某些設計單位在工程結構設計上過于保守，其工程項目的設計已超過了工程本身的需要，沒有達到節約投資的目的。例如，某高校新校區基建工程的鋼筋單方含量：公共教學樓為54.15kg/m2，學生食堂為63.70kg/m2，學生公寓為46.73kg/m2。而拿這些數據和其他高校的類似工程比較一下，其鋼筋單方含量明顯偏高。

3.某些設計單位在新校區工程的建筑設計上為了達到理想的裝飾效果，往往一味強調在工程中使用品牌材料、造價昂貴的材料，從而提高了工程造價，沒能在控制工程造價和建筑裝飾效果之間找到一個好的平衡點，其設計上的不經濟最終會影響項目整體投資的經濟性。

（四）基建工程的施工階段缺少審計管理

1.高校新校區基建工程最大的特點就是工期緊、項目多，很多工程都是利用寒暑假倉促開工，施工期限一般相對比較集中，建設單位為加快工程進度，往往不大注重建設程序，從而影響審計質量。例如，在審計某高校新校區的園林綠化工程時，發現該工程很大一部分是在最炎熱的七、八月份開工的，從而造成大量植物的反季節栽種，這就使得施工單位有理由提出增加苗木的死亡風險費，給苗木種植的核價工作帶來了很多不確定因素。

2.由于新校區的初期工程項目繁多，而甲方現場代表人手有限，這就給現場的施工管理工作帶來了很大的困難。建設方、使用方和施工方得不到有效的銜接，造成了很多設計變更和返工，從而形成了大量的工程索賠。而且，由于現場代表及內審人員未認真理解合同，對變更、簽證是否會造成索賠認識不足，也形成了眾多的工程索賠。例如，工程中某些措施費性質的簽證，這些措施本來應屬于一個有經驗的承包商能夠事先預見得到的，而其在投標時漏報了，嚴格來說是不能得到支持的，但實際卻形成了簽證，結果造成承發包雙方在結算時發生爭議的狀況。

二、加強高校新校區基建審計的對策

（一）加強基建工程招、投標階段的審計監控

基建工程招、投標是工程建設的一個重要階段，通過工程招、投標，能夠加強工程項目在設計、施工以及其他各階段的監控，保證工程項目的質量，促進工程建設健康發展。因此，高校內審部門應加強新校區工程建設項目招、投標監督，擇優選擇設計單位、工程承包單位以及工程監理單位，保證工程建設項目在各個環節都能得到相關制度和規定的制約。具體應做到以下幾點：

1.委托具備技術力量強、業務精、信譽高以及相應資質的中介機構，嚴格按照國家及地方現行預算定額、設計圖紙及相關文件的規定編制工程標底，設置投標的最高限價，將標底有效控制在工程總概算的合理范圍內。

2.實行公開招標，嚴格按照招投標法規辦事，內審部門要參與工程招投標的全過程，監督招投標活動的公開、公平、公正，嚴格招投標制度，確保招投標程序的嚴密，避免暗箱操作等違紀現象的發生，從而引入有實力的設計單位、施工單位及工程監理單位，參與后期工程的設計和施工。

（二）加強基建工程施工合同簽訂和管理階段的審計監控

施工合同是工程建設的行動指南，是工程建設質量控制、進度控制、投資控制的主要依據。而施工合同管理是工程建設項目全過程管理的核心，是提高建設管理水平、降低高校經濟風險的關鍵。對此，高校內審部門應加強以下幾方面的監控：

1.審計人員應事先收集各種相關的工程建設信息，做好簽訂工程建設施工合同的前期準備工作，制定嚴密的合同條款，涉及到工程成本方面的細節一定要嚴謹，防止施工單位進場后以工期緊、場地狹小、材料品牌不明確等為借口，進行各種各樣的索賠。同時，合同中必須明確工程價款的確定、調整和結算的具體方法，以及明確材料價格的風險管理辦法，即材料價格變化時的調整方式，在什么漲價范圍內不予調整，將其視為承包人的風險；在什么漲價范圍外應調整，將其視為發包人的風險，這樣有利于承包人認真考慮投標報價，使最終的結算造價真實合理。

2.采用目前大力推廣的清單計價模式，堅持企業自主報價、市場競爭形成價格的原則，讓施工單位自主報價，并以所報的單價作為竣工結算時的計價標準，根據工程量的增減情況，調整工程造價。這樣既避免了定額計價中因調整材料價格而帶來的結算造價大幅變動，也有效分攤了價格風險。

3.施工合同中必須明確工程變更資料的會簽程序，只有完全符合會簽程序的工程變更資料才是合理有效的。由于大部分工程變更都涉及到工程造價的增加，因此在合同中應明確規定工程變更必須有審計人員的簽字，對于變更的內容審計人員應預先進行測量和分析，當分析結果顯示工程造價增加較大時，審計人員應及時向學校反映，取消變更或找出替代方案，以控制工程造價的增加。只有在合同中對工程變更資料的有效性做出了明確規定后，施工合同的管理才是有據可依的，才能避免“干了再算”等被動管理現象的發生。

4.配備專職合同管理人員，設立有審計人員參加的工程建設施工合同管理機構，有效加強對施工合同的管理，強化高校內審部門對施工合同執行情況的監控。

（三）加強基建工程的設計勘察階段的審計監控

由于基建工程的設計優劣對工程建設的投資和工程項目管理具有決定性作用和影響，因此，高校內審部門必須嚴格按照建筑法規擇優選擇設計勘察單位，加強工程設計的質量和設計方案的監管工作，有效開展對新校區基建工程設計準確性、經濟性的審計，具體應做好以下幾方面的工作：

1.通過招標方式嚴格擇優選擇設計單位。應從設計單位的資質、業績、設計人員的資質等方面進行招標選擇，以保證工程在設計階段就能得到高水準的設計質量，為后續的施工管理做好前期的服務。

2.設計過程中應取得準確、完善的勘測資料，以提高設計文件的準確性，減少不必要的設計變更。要加強對設計變更的管理，嚴格控制設計變更，盡可能把設計變更控制在設計階段，特別是對工程造價影響較大的設計變更，一定要先算賬，后變更。防止通過設計變更擴大建設規模、增加建設內容、提高建設標準等現象的發生，確保工程造價得到有效控制。

3.推行工程建設設計監理制，讓具有相關資質單位的技術人員對設計方案、設計文件的質量及設計成果進行有效評審和監控。

4.采用限額設計是加強工程設計階段監督管理的有效手段，在保證達到所有設計功能及安全性的前提下，按投資限額控制設計，嚴格限制不合理設計和變更，可以使學校避免無謂的浪費。

（四）加強基建工程施工階段的審計監控

施工階段是工程建設階段的重要環節，是人力、物力、財力消耗的主要階段。工程量大，涉及面廣，影響因素多，高校內審部門要控制好新校區的造價，就要在工程實施階段加強工程項目的監督管理，具體應做到以下幾點：

1.選擇合理的施工方案，對中標的施工單位首先應對其施工組織設計認真審核，采用經濟技術比較方法進行綜合評審，盡可能選擇既經濟又先進的施工方案，以降低工程成本，減少工程變更及現場簽證，提高投資控制的質量。

2.加強對施工中的變更及簽證的管理，嚴格實行逐級審核制度，即變更、簽證的資料會簽程序，相關資料必須要有內審人員審核簽字。對于有關隱蔽工程的驗收，其簽證內容必須經內審人員當場審簽。

3.相關審簽人員應認真理解合同，對變更、簽證是否會造成索賠應有充分的認識。如果是風險范圍內發生的措施費用，不再進行簽證；如果是因施工方原因造成的費用增加，同樣也不能得到支持，這樣才能有效地杜絕建設費用的增長。

綜上所述，由于新校區基本建設工程的多樣性和復雜性，為做好對這些工程項目的審計監督，高校內審部門必須充分發揮審計職能，進一步探索新的審計方法，制定更加完善的監控措施，確保高校新校區建設的健康快速發展。

（作者單位:重慶工學院 重慶 400050）

（責編：若佳）