“稅改”引導經濟良性發展

在我國新一輪稅制改革藍圖中。2008年將是改革至關重要的一年。國務院總理溫家寶在政府工作報告中，明確將全面實施新的企業所得稅法、改革資源稅費制度、研究制定增值稅轉型改革在全國范圍內實施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。

隨著改革觸角進一步向我國最大的兩個稅種——增值稅和企業所得稅的延伸，我國新一輪稅制改革正在步入實質操作階段，資源稅、消費稅、物業稅等稅種改革也將在2008年進一步推進。

稅收是一支杠桿，通過稅制改革有條不紊地推進，將實現平衡產業發展、協調區域經濟、促進節能減排和自主創新、調節收入分配和資源配置，從而引導中國經濟走上良性、可持續的健康發展之路。

企業所得稅：“新政”平衡產業發展

2008年1月1日起。企業所得稅法及其實施條例正式實施，內外資企業所得稅實現合并統一，稅率統一調整為25％。這不僅實現了內資和外資企業“平等競爭”。還將稅收優惠重點轉向“產業優惠為主、地區優惠為輔”，通過對國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目給予所得稅方面的優惠對待，發揮稅收優惠在體現稅法政策性上應有的積極作用。有效配合國家產業政策的實施。

國家稅務總局介紹說，適用15％企業所得稅率，并且享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，今年按18％、明年按20％、后年按22％、2011年按24％。2012年開始按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。

享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，如果原先適用24％～33％的企業所得稅率，從今年開始，都將按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。

對于外商，新政規定。今年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在今年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅。從今年開始外商投資企業新增利潤，在分配給外國投資者時。需要繳納企業所得稅。

按照財政部、國家稅務總局日前下發《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，為保證部分行業、企業稅收優惠政策執行的連續性，對有關就業再就業，奧運會和世博會，社會公益。債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業改革。以及涉農和國家儲備的企業，繼續執行所得稅優惠政策。證券投資基金從證券市場中取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，都將暫時免征企業所得稅。此外，在稅法“新政”中，軟件、集成電路產業也將享受相應的所得稅優惠。

增值稅改革：協調區域經濟促進自主創新

溫家寶總理在政府工作報告中說，2008年將繼續推進增值稅轉型改革試點，“研究制定在全國范圍內實施方案”。

財政預算報告中指出，2008年，要繼續在東北老工業基地和中部地N26個老工業基地城市實施增值稅轉型改革試點。研究制定在全國范圍內實施方案。稅務總局將和有關部門一起，研究完善在全國推廣增值稅轉型改革的方案，進一步做好這方面工作。

作為中國第一大稅種，增值稅改革將由生產型轉向消費型。生產型增值稅，即在征收增值稅時，不允許扣除外購固定資產所含增值稅進項稅金。改革后的消費型增值稅，允許企業將外購固定資產所含增值稅進項稅金一次性全部扣除。

國家稅務總局從2007年7月1日開始。對東北老工業基地和中部六省的26個老工業城市、12000多戶企業進行了擴大增值稅抵扣范圍的試點。到去年底為止。一共為這些企業抵退增值稅34.5億元。

據稅務總局新聞發言人李林軍介紹，雖然中部地區增值稅轉型試點剛剛開始半年時間，但效果比較明顯，對中部老工業城市的振興，特別是對這些試點企業、行業的產品、產業結構的調整、優化、升級，促進固定資產的投資，以及資源型城市的轉型和裝備制造業、高新技術企業自主創新能力的提高等都有很重要的意義。由于市場調節作用，企業更愿意生產高技術含量的產品，從而沒有引發新一投資熱，并為增值稅改革推向全國積累了經驗。

資源稅：“從價計征”引導資源合理利用

近日，財政部部長謝旭人在接受媒體采訪時說： “盡快推出新的《資源稅暫行條例》及其實施細則。”謝旭人的表態，讓資源稅改革的呼聲有了明確的著地點。他透露，原油、天然氣、煤炭等重要資源產品的計稅依據和計稅方式，已經明確由現行的從量征收改為從價征收。并建立資源稅收入隨資源收益變動的調節機制，適當提高稅率水平。

資源稅改革由目前的“從量計征”轉為“從價計征”，意味著今后部分資源稅征稅將不再與產量掛鉤，而是和資源產品的價格掛鉤，從而借助市場調節機制引導礦業生產主體合理開發節約資源。內容包括對部分資源改為從價定率計征；提高部分資源稅負水平；擴大征稅范圍；統一油氣資源稅費制度。

國家發展和改革委員會副主任張國寶表示。新的資源稅費征收對于資源產出省，特別是我國能源資源豐富但經濟欠發達的中西部地區，有利于增加地方財政稅收。

從14年前首次提出養路費的“費改稅”問題開始，每年“兩會”前后，燃油稅都會成為熱議的話題。對于呼聲已久的燃油稅。謝旭人仍未給出明確時間表。

雖然已經有了海南省的成功案例，但要推廣到全國，燃油稅牽涉的方面太多。張國寶表示，開征燃油稅能夠有效遏制油品過度消費，簡化并規范收費環節。是國際上通行的做法。但當前出臺燃油稅面臨著國際油價不斷走高、國內物價上漲較快的壓力，如果開征燃油稅，個人消費者可能會較難接受；公共交通、鐵路、航空等部門，農業、漁業等弱勢產業以及國防等特殊行業承受能力較差，如何對他們進行補貼，這些環節的設計也是非常復雜。此外。他說，實行燃油稅后，公路收費應如何調整。如何為貸款修路還本付息等問題的解決也需要周密設計。

謝旭人表示，我國將根據節約能源和道路交通稅費改革的總體要求，結合成品油價格形成機制的改革情況，完善燃油稅改革方案。擇機開征燃油稅。

而作為實現我國節能減排和環境保護目標重要工具的環境保護稅，財政部也正在研究如何征收。從西方國家的環保稅制來看，環境保護稅的計稅依據是征稅對象對環境造成影響的程度，具體稅種包括污染物排放稅和耗能材料濫用稅等。謝旭人說，我國將借鑒國外通常做法，逐步建立切合我國實際的環境保護稅體系。

財政部表示，將構建有利于環保的新機制，首先要推動排污權的有償取得和交易改革。目前，財政部和環保總局已經將太湖確定為試點單位，啟動這項工作，今后會在全國逐步推廣。對于兩會上熱議的跨省流域的生態補償機制問題，財政部負責人透露，已經在著手建立和完善該計劃。該負責人透露，將按照誰開發、誰保護、誰受益、誰補償和環境使用權責利相一致的原則，構建一個跨省流域生態補償機制試點方案。

另外，為了充分發揮消費稅在促進節能減排和調節收入分配方面的作用，財政部還考慮適當擴大消費稅征稅范圍，調整消費稅稅率。

物業稅：優化房地產資源配置

根據國家稅務總局日前列出的2008年工作要點，今年要研究制定地方稅制改革方案，推進房地產稅制改革，深化房產模擬評稅工作，擴大試點范圍。

相關人士指出，房地產稅改革一方面是統一稅制、整合稅種。將房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅合并，也就是人們現在所說的物業稅。另一方面是以房地產評估價值作為房地產稅的計稅依據。客觀反映房地產價值和納稅人的承受能力，解決現行房地產稅收制度存在的計稅依據不合理的問題。

目前。我國與房地產相關的稅種多達10個，由于存在課稅范圍過窄且免稅范圍過寬、計稅依據不盡合理。導致重復征稅、房地產稅費復雜。以及費擠稅現象嚴重等問題。現有稅種已經很難發揮調節收入、引導房地產和土地資源優化配置等作用。

物業稅。也叫房地產稅。是對納稅人的不動產征稅，財產越多的人交稅越多，這將有利于縮小貧富差距，也有利于房地產資源的優化配置，緩解社會矛盾。根據“十一五”規劃，我國將改革房地產稅收制度。穩步推行物業稅并相應取消有關收費。

據悉，為了探索房地產稅制改革的有效途徑，我國目前已經在北京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶、安徽、河南、福建、天津等地開始物業稅“空轉”運行。這些在部分地區開展房地產模擬評稅的試點工作，旨在為日后物業稅的開征積累經驗。

住房和城鄉建設部部長姜偉新近日表示。對于住房面積和房價的調控都會考慮以經濟手段來調節，其中，物業稅正被研究來限制住房套型面積。