改革現行稅制，促進長株潭兩型社會建設

[摘 要]長株潭兩型社會建設不僅需要通過稅收手段籌集更多有效的財政發(fā)展資金，而且必須以稅收手段從宏觀上進行引導和調控，但在現行稅制中還存在著很多缺陷，影響著稅收政策作用的發(fā)揮。為促進長株潭兩型社會的建設，應對現行稅制進行改革。

[關鍵詞]稅收政策；缺陷；制約；改革

[中圖分類號]DF432.9 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0084-02

1 稅收政策在長株潭兩型社會建設中的作用

在長株潭兩型社會建設中，稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，是長株潭經濟政策的重要組成部分，對長株潭經濟的發(fā)展起著至關重要的作用。

1.1 稅收為長株潭經濟發(fā)展提供資金保障

要建設長株潭兩型社會需要投入資金，必須保證地方政府有充足的提供公共產品和公共設施的財力。而不同的稅收政策的實施影響稅收收入和地方財力的充裕度。因此，在長株潭兩型建設中采取合適的財稅政策，培植地方稅源、加強稅收征管力度或增加財政對欠發(fā)達地區(qū)的轉移支付力度顯得尤為重要。

1.2 稅收杠桿能優(yōu)化資源配置從而促進長株潭產業(yè)和諧升級

在長株潭經濟發(fā)展中存在著產業(yè)結構不合理，各城市發(fā)展不平衡的缺陷，為了能實現產業(yè)和諧升級，必須對現有資源進行重組。而在市場經濟中，資源的配置依賴稅收政策的杠桿作用。比如可以對特定地區(qū)、特定產業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策，則可以降低該地區(qū)、該產業(yè)部門內企業(yè)的生產成本，降低稅負，提高企業(yè)的利潤水平，提高資本回報率，提高企業(yè)的積累能力和發(fā)展后勁，從而導致資本、高素質勞動力和信息技術等相關資源的流入，資本投入規(guī)模的擴大，則使該地區(qū)生產規(guī)模擴大，提供的勞動崗位增加，推動經濟發(fā)展。

1.3 稅收政策通過對技術進步的影響進而推動長株潭經濟快速發(fā)展

長株潭城市群由于歷史條件、技術基礎、教育水平等原因使得該地區(qū)科技成果轉化程度低，技術水平相對落后，因而經濟上仍以高消耗、高排放、低效率的粗放型經濟增長方式為主。要改變現狀，實現資源節(jié)約型、環(huán)境友好型兩型社會建設的目標，則應加大教育、科技研發(fā)投入。而科學的稅收政策下的合理稅負能營造出良好的投資環(huán)境，一方面能帶來充足的資本，加大對科技的投入，從而引導技術進步，增強先進技術的吸收能力；另一方面，對國外資本的引進，也可直接帶來管理技術和生產技術的進步，促進經濟發(fā)展。

2 現行稅制中影響稅收政策作用發(fā)揮的缺陷分析

2.1 分稅制的缺陷

首先，在現行分稅制財政體制下，中央在整個稅收收入中的分配份額過高，雖然中央財政投資能力和宏觀調控能力增強了，但中央財政投入效率低下的問題并沒有從根本上解決，加之長株潭目前并沒有列入中央優(yōu)先發(fā)展地區(qū)，中央給予的發(fā)展投資嚴重不足，抑制了這一地區(qū)的經濟發(fā)展。其次，在分稅制財政體制下，地方稅不完善，立法和管理權限過于集中，省級政府只有制定一些具體征稅辦法和補充措施的權限，不能發(fā)揮稅收因地制宜的調節(jié)功能和體現地區(qū)經濟的特殊性。最后，在分稅制財政體制下，企業(yè)所得稅按行政隸屬關系，阻礙了地區(qū)間企業(yè)的參股、聯合、兼并和產業(yè)結構的調整。

2.2 稅制的局限

現行稅制內含的區(qū)域經濟正向調節(jié)的功能微弱，就長株潭而言，影響最大的，主要體現在：①資源稅。稅率偏低，征收范圍單一，不利于長株潭城市群內各地資源優(yōu)勢轉化為經濟優(yōu)勢和財力優(yōu)勢，使得長株潭城市群，雖然資源豐富，經濟卻不發(fā)達。②增值稅。生產型增值稅抵扣環(huán)節(jié)不合理，造成重復征稅。對某些行業(yè)和企業(yè)稅負偏高，導致以農產品初級加工和資源開發(fā)為主的長株潭地區(qū)的增值稅稅負加重，不利于圈內優(yōu)勢產業(yè)的發(fā)展。

2.3 稅收優(yōu)惠的不合理

主要表現為：①長株潭地區(qū)受國家經濟轉型的沖擊，既享受不到東部地區(qū)的優(yōu)惠政策，也與西部地區(qū)的優(yōu)惠政策無緣。因而無法吸引其他地區(qū)的投資和稅源隨著各類經濟主體流入本地區(qū)，導致發(fā)展缺乏動力。②行業(yè)性優(yōu)惠稅收政策沒有區(qū)域經濟效應。目前實行的行業(yè)性非區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策中，有相當一部分具有非經濟和不分地區(qū)的屬性，有些實質上是在國家財政經費不足的情況下，通過減免稅收的辦法對這些領域給予支持，它們對長株潭城市群經濟的發(fā)展沒有特殊的激勵作用。③區(qū)域性和行業(yè)性優(yōu)惠政策未能充分體現產業(yè)政策要求。行業(yè)性優(yōu)惠缺乏系統的產業(yè)導向，按區(qū)域和資金來源給予稅收優(yōu)惠，不僅未與產業(yè)政策吻合，有效地促進產業(yè)結構的優(yōu)化，反而會割斷地區(qū)間的產業(yè)關聯，造成新的不公平競爭環(huán)境，不利于產業(yè)結構的調整。

3 改革現行稅制，促進長株潭城市群建設

3.1 創(chuàng)新地方稅體系，增強地方政府對地方經濟的調控能力

一方面，合理確定地方稅種的收入規(guī)模。發(fā)展經濟必須有強大的資金作為保障。盡管分稅制并不要求地方政府完全用地方稅收入滿足其支出需要，稅權與事權不必一致，但對長株潭城市群兩型社會建設而言，如果地方稅收入規(guī)模過小或稅種數量過少，將制約經濟的發(fā)展，也不利于稅收調節(jié)經濟作用的有效發(fā)揮。因此，應逐步擴大長株潭地方稅收入規(guī)模，在不大幅提高總體稅負的情況下，通過稅種設置重新劃分中央收入與地方收入的比重，使地方收入達到占全部地方財政收入的60%以上，以確立地方稅在地方財政中的主導地位。

另一方面，改革地方稅種，優(yōu)化地方稅制。一是改革財產稅制，將現行的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市房地產稅改革合并開征統一的物業(yè)稅，其稅率設計為比例幅度，給地方自我調節(jié)留有余地，使地方擁有穩(wěn)定的地方稅來源。二是改革增值稅，選擇若干對資本重復征稅比較嚴重，而又需要特別鼓勵的行業(yè)，如高新技術和電力、能源等基礎產業(yè)率先實行增值稅轉型，變“生產型”為“消費型”，允許抵扣固定資產的進項稅金，然后逐步向其他行業(yè)推進，這樣有利于基礎產業(yè)密集的長株潭城市群的經濟發(fā)展，有利于長株潭城市群高新技術產業(yè)優(yōu)勢的發(fā)揮和競爭力的提升，也有利于群內國有企業(yè)改造和經營機制轉換。三是要擴大營業(yè)稅稅基，要將應納入而暫未納入營業(yè)稅調節(jié)范圍的應稅收入納入征收范圍，從制度上擴大稅基，長株潭特別是長沙市第三產業(yè)較為發(fā)達，擴大營業(yè)稅的征收范圍，有利于增加城市群的稅源。四是擴大資源稅征收范圍，由目前的煤炭、石油、天然氣等礦產資源，擴大到森林、水資源等其他資源，并實行從價定率征收，既保護長株潭資源的合理充分利用，實現經濟可持續(xù)發(fā)展，又可增加財政收入。五是開征環(huán)境稅，生態(tài)文明建設，不是節(jié)約資源、控制污染了事，而是要克服工業(yè)文明弊端，走資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路，因此開征環(huán)境稅勢在必行。六是擴大城市維護建設稅的征收范圍，凡有經營收入的單位和個人，都列入納稅范圍，專門用于城市建設一塊，保證城市群建設資金供應。

3.2 適當下放稅收管理權限

擁有地方稅立法權，是地方政府獲得其履行職能所需的重要前提條件，也是遏制地方政府不規(guī)范收費行為蔓延的制度保證。賦予地方一定的稅收立法權，地方政府就能利用熟悉稅源和征管靈活的優(yōu)勢，拓寬稅收調控范圍，有利于進一步健全地方稅體系，完善省級宏觀調控體系，提高地方稅收立法效率。就長株潭城市群而言，針對城市群內產業(yè)布局和經濟特點，一方面可以讓湖南省能靈活確定稅收優(yōu)惠政策，發(fā)展重點產業(yè)，促進產業(yè)的和諧優(yōu)化升級，在地區(qū)之間進行合理的產業(yè)布局，使三市產業(yè)結構實現互補和優(yōu)化。另一方面也可以湖南省開征一些地方稅種，提高部分地方稅種的征收率，以增加城市群發(fā)展的財力。

3.3 采取科學合理的稅收優(yōu)惠政策

國家在貫徹“鼓勵一部分地區(qū)先富起來”的方針時，稅收優(yōu)惠政策起到了一定作用，目前則應該從“帶動其他地區(qū)共同富裕”的角度，調整和完善現行的稅收優(yōu)惠政策。調整的基本原則是，形成一個以產業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策格局，同時輔以少量特殊的區(qū)域稅收優(yōu)惠，來體現對欠發(fā)達地區(qū)經濟發(fā)展的支持。為了促進長株潭兩型社會建設，實現中部崛起的戰(zhàn)略目標，必須積極爭取國家對這一地區(qū)的稅收政策傾斜。一是借鑒東部沿海開放、西部開發(fā)以及振興東北工業(yè)基地的經驗，爭取同等的稅收優(yōu)惠政策支持長株潭經濟一體化發(fā)展。二是爭取國家給予長株潭城市群一定的制定和執(zhí)行稅收政策的自主權。例如，對在長株潭城市群內投資的企業(yè)，適當提高折舊率或稅前扣除比例，在一定期限內減征一定比例的企業(yè)所得稅;對外來投資者以來源于長株潭城市群的稅后所得再投資于圈內的，給予一定的稅收返還或其他稅收優(yōu)惠;對長株潭城市群內優(yōu)勢產業(yè)制定相關稅收優(yōu)惠政策等，通過加大政策支持力度，促進長株潭城市群加快發(fā)展。

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