江蘇農(nóng)墾集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制探析

[摘 要]為進(jìn)一步完善企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)集團(tuán)公司對其所屬子公司及控股公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，確保企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的保值增值，企業(yè)集團(tuán)實(shí)行了財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。據(jù)對江蘇農(nóng)墾集團(tuán)調(diào)研可知，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制能為集團(tuán)公司快速獲取子公司的會計(jì)信息，真實(shí)、全面地反映子公司的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營狀況，有效維護(hù)和保障集團(tuán)公司的利益，在企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)上發(fā)揮著重要作用。

[關(guān)鍵詞]江蘇農(nóng)墾集團(tuán)；財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)管理

[中圖分類號]F204 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0070-02

1 江蘇農(nóng)墾集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的主要做法

1.1 突出事前、事中控制

江蘇農(nóng)墾集團(tuán)總公司要求派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)必須加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警分析。一是選擇有關(guān)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的敏感性指標(biāo)，根據(jù)日常收集整理的財(cái)務(wù)資料，進(jìn)行科學(xué)分析，超前提出合理化財(cái)務(wù)建議。二是通過列席公司辦公會議機(jī)會，主動(dòng)參與對重大經(jīng)營項(xiàng)目、重大投資項(xiàng)目的可行性分析，提出自己的建議，達(dá)到項(xiàng)目運(yùn)營順暢、風(fēng)險(xiǎn)較低、收益最大。對一些重大決策嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行實(shí)施，做到事前手續(xù)完備，過程公開、公平、公正。具體包括國有股權(quán)的出售與轉(zhuǎn)讓、大額資產(chǎn)的處置、不良資產(chǎn)的核銷、對外提供擔(dān)保、借款或抵押、大額現(xiàn)金流出等。

1.2 建立有效聯(lián)簽制度

集團(tuán)公司出臺的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法規(guī)定，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須由財(cái)務(wù)總監(jiān)與派駐公司負(fù)責(zé)人聯(lián)簽，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。如無特殊情況，未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽而公司擅自決定的，集團(tuán)公司將追究派駐單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

1.3 實(shí)行定期和專項(xiàng)報(bào)告制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐到有關(guān)公司工作后，應(yīng)與集團(tuán)公司隨時(shí)保持聯(lián)系，防止出現(xiàn)信息不對稱的問題，確保財(cái)務(wù)信息上下暢通。每月都要以書面報(bào)告的形式，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)，內(nèi)容包括上月工作計(jì)劃完成情況及本月工作計(jì)劃安排，對派駐公司的財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行、現(xiàn)金流量情況提出評價(jià)意見，年度報(bào)告內(nèi)容更多。對一些重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)或在日常檢查中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)問題，以專項(xiàng)報(bào)告的形式，及時(shí)書面上報(bào)集團(tuán)公司。

1.4 建立雙向考評制度

集團(tuán)公司根據(jù)相關(guān)處室和公司領(lǐng)導(dǎo)及公司審計(jì)財(cái)務(wù)人員的意見，結(jié)合社會中介審計(jì)、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所反映的突出問題，對財(cái)務(wù)總監(jiān)年度工作情況進(jìn)行全方位考核，合理確定報(bào)酬。同樣，財(cái)務(wù)總監(jiān)可參與對公司領(lǐng)導(dǎo)的年度考核，通過相互監(jiān)督提高監(jiān)督效 率。

2 江蘇農(nóng)墾集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制取得的成效

2.1 提高了收益，降低了費(fèi)用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，推行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度前，江蘇農(nóng)墾全系統(tǒng)對外投資2.4億元，年均分紅860萬元，投資收益率僅為3.33%，低于銀行同期利率。而推行財(cái)務(wù)總監(jiān)制后，全系統(tǒng)投資3.38億元，年均投資收益1980萬元，投資收益率為4.69%，而且全系統(tǒng)無一重大投資損失事件。同時(shí)降低了費(fèi)用。推行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度前，每年全系統(tǒng)管理費(fèi)用為4.3億元，其中，僅業(yè)務(wù)招待費(fèi)就達(dá)3100萬元，相當(dāng)于當(dāng)年利潤的82%。而推行財(cái)務(wù)總監(jiān)制后，通過執(zhí)行費(fèi)用開支計(jì)劃和報(bào)銷把關(guān)，年均管理費(fèi)用下降了7000萬元，大大降低了費(fèi)用，收到了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 有效維護(hù)集團(tuán)公司的利益

推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制后，集團(tuán)公司將管理費(fèi)的上繳與財(cái)務(wù)總監(jiān)業(yè)績的考核聯(lián)系起來，要求工業(yè)企業(yè)按月上繳，農(nóng)業(yè)企業(yè)下半年按月平均上繳，財(cái)務(wù)總監(jiān)在資金運(yùn)行中一定要保證應(yīng)交費(fèi)用的及時(shí)上繳。從實(shí)際效果來看，年費(fèi)用上繳率達(dá)99.7%，各企業(yè)基本上都能按時(shí)繳納，只有部分企業(yè)因確有困難并經(jīng)總公司同意后拖欠了部分款項(xiàng)。

2.3 有效管理資金運(yùn)營

財(cái)務(wù)總監(jiān)對企業(yè)資金運(yùn)營進(jìn)行統(tǒng)一管理，既提高資金的收益，又保證財(cái)務(wù)上的安全。嚴(yán)格控制貸款規(guī)模，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用開支，搞活資金運(yùn)轉(zhuǎn)，減少“兩項(xiàng)”（存貨和應(yīng)收賬款）資金的占用。同時(shí)，對公司大額資金支出嚴(yán)格把關(guān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)還加強(qiáng)對公司向外借出資金的控制，督促和幫助公司及時(shí)收回已借出資金。江蘇農(nóng)墾集團(tuán)總公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)后，財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)調(diào)研的情況，及時(shí)向集團(tuán)總部提出控制公司向外借出資金的建議。在財(cái)務(wù)總監(jiān)的積極參與下，集團(tuán)公司很快出臺了規(guī)范公司向外借出資金的管理規(guī)定。到目前為止，該集團(tuán)的所有下屬單位沒有發(fā)生一起違規(guī)向外借出資金的情況，充分地保障了公司資金的安全。

3 完善江蘇農(nóng)墾集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的建議

3.1 明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能和地位

集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自己的管理模式制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和職能，建立健全重大事項(xiàng)審批制度和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按這一制度開展工作，使財(cái)務(wù)總監(jiān)在監(jiān)督執(zhí)法過程中，能夠做到按章辦事。同時(shí)要確保財(cái)務(wù)總監(jiān)相對獨(dú)立的地位，從監(jiān)督職能上，財(cái)務(wù)總監(jiān)是董事會的授權(quán)代表；從價(jià)值與行為管理方面，財(cái)務(wù)總監(jiān)又是公司的高管人員。通過對財(cái)務(wù)總監(jiān)合理的定位，使財(cái)務(wù)總監(jiān)全面介入企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，更好地履行財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)。

3.2 改善財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作環(huán)境

集團(tuán)公司應(yīng)為財(cái)務(wù)總監(jiān)營造必要的工作環(huán)境。財(cái)務(wù)總監(jiān)受所有權(quán)人委派到派駐單位從事財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，往往是一個(gè)人面對一個(gè)群體的財(cái)務(wù)行為，所以無論是財(cái)務(wù)總監(jiān)開展工作還是委派單位對財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行考核，離開了被派駐單位的配合都將是不切實(shí)際的。但是如果過分地依賴被派駐單位，特別是在財(cái)務(wù)總監(jiān)與被派駐單位工作不協(xié)調(diào)時(shí)以及對財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考核時(shí)，如果財(cái)務(wù)總監(jiān)不能受到公正對待，勢必會使財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中的積極性、獨(dú)立性以及客觀性受到嚴(yán)重影響。

3.3 不斷提高財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)總監(jiān)綜合素質(zhì)是實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)主要包括政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)等。強(qiáng)化對財(cái)務(wù)總監(jiān)的培訓(xùn)，使他們在政治思想、業(yè)務(wù)水平、道德素養(yǎng)等方面不斷提高，滿足崗位職責(zé)的客觀要求。選派具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，對財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的有效實(shí)施是非常重要的。這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)際工作中應(yīng)做到：工作要有計(jì)劃性，每個(gè)月根據(jù)集團(tuán)公司的要求，結(jié)合公司近期情況，制訂較為科學(xué)的工作計(jì)劃；工作要有主動(dòng)性，突出一個(gè)“勤”字，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，增強(qiáng)事前監(jiān)督功能；充分利用現(xiàn)代管理手段，將實(shí)地監(jiān)管與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來，隨時(shí)與公司保持聯(lián)系，包括財(cái)務(wù)信息的傳輸、財(cái)務(wù)資料的收集與整理、每天現(xiàn)金流反饋、專項(xiàng)調(diào)研等；明確工作重心，確立以預(yù)算管理和資金管理為工作重點(diǎn)。加強(qiáng)與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營管理知識的學(xué)習(xí)，深入實(shí)際，熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，懂管理才能懂監(jiān)督。

3.4 確立明晰的權(quán)責(zé)

財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利可以從兩個(gè)方面確立。一是從監(jiān)督職能角度，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)監(jiān)督的范圍是對生產(chǎn)經(jīng)營管理有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)合同、會計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督控制。具體包括：審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告、參與公司財(cái)務(wù)制度的制定、參與公司重大財(cái)務(wù)決策、監(jiān)督經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行、接受監(jiān)事會指導(dǎo)和組織公司的審計(jì)工作等；財(cái)務(wù)總監(jiān)參加或列席監(jiān)事會、總經(jīng)理辦公以及經(jīng)濟(jì)、投資、財(cái)務(wù)和審計(jì)等會議；財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠檢查企業(yè)對外投資、對外擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)運(yùn)作和資產(chǎn)重組等重大事項(xiàng)。監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的全過程，即各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生(立項(xiàng)、審核)、發(fā)展(實(shí)施)以及執(zhí)行的結(jié)果，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)均在可控的狀態(tài)下進(jìn)行。二是從價(jià)值與行為管理職能角度，財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理內(nèi)容包括產(chǎn)權(quán)管理、營運(yùn)資本管理、現(xiàn)金流量管理和增長管理等。管理職能的實(shí)現(xiàn)主要通過參與公司戰(zhàn)略、投融資決策、經(jīng)營計(jì)劃、全面預(yù)算制定和擬定利潤分配方案，以及日常財(cái)務(wù)運(yùn)作與財(cái)務(wù)收支管理。與此相對應(yīng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的責(zé)任包括：對國有資產(chǎn)的損失承擔(dān)監(jiān)督不力責(zé)任；對投資決策失誤承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對公司出現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為負(fù)責(zé)；對因財(cái)務(wù)總監(jiān)把關(guān)不嚴(yán)，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)追究財(cái)務(wù)總監(jiān)的責(zé)任。

3.5 建立完善的制度保障

應(yīng)加強(qiáng)對其委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的支持力度，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，在文件中明確財(cái)務(wù)總監(jiān)一些實(shí)質(zhì)性權(quán)利和單位負(fù)責(zé)人違反規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對一些重要的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目、重大投資項(xiàng)目、大額資金支出等問題財(cái)務(wù)總監(jiān)可以參與其中。這樣，財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中就有章可循，也有了堅(jiān)強(qiáng)的后盾，消除了他們在工作中力量單薄的后顧之憂。

3.6 加強(qiáng)激勵(lì)與約束機(jī)制

為更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)，廉潔自律，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的有效運(yùn)行，應(yīng)建立充分的激勵(lì)和嚴(yán)格的約束機(jī)制。既要設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)性報(bào)酬方案，考慮把年薪制、紅利激勵(lì)等引入財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪酬計(jì)劃中，以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作積極性，又要制定科學(xué)的財(cái)務(wù)總監(jiān)工作業(yè)績考核評價(jià)辦法，采取領(lǐng)導(dǎo)與群眾，機(jī)關(guān)與企業(yè)定性與定量相結(jié)合的考核方法，對財(cái)務(wù)總監(jiān)一年來的德、能、勤、績、廉、才表現(xiàn)和工作實(shí)績進(jìn)行綜合評價(jià)，以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的規(guī)范化、制度化。

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