對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)用情況的思考

摘要：國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是財(cái)政管理制度的重大創(chuàng)新，其目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金收繳和撥付以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。南京市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革自2003年起步，通過不斷擴(kuò)大改革試點(diǎn)范圍，不斷完善國(guó)庫(kù)集中收付制度相關(guān)規(guī)定，形成了快捷、高效、科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政管理模式，提高了資金的運(yùn)用效率和使用效益，增強(qiáng)了政府調(diào)控作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政國(guó)庫(kù)；集中支付；制度

中圖分類號(hào)：F810.451 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2008)12-0025-02

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是財(cái)政管理制度的重大創(chuàng)新，是規(guī)范政府性資金管理最徹底、最完善、最可靠的模式，是一場(chǎng)“財(cái)政革命”。其目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金收繳和撥付以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，深化財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容。

南京市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革自2003年起步，選擇確定了市級(jí)6個(gè)部門計(jì)9家預(yù)算單位進(jìn)行試點(diǎn)，2004年，進(jìn)一步擴(kuò)大為市級(jí)28個(gè)部門計(jì)35家預(yù)算單位改革試點(diǎn)，2005年正式在全市預(yù)算單位實(shí)行。南京市財(cái)政部門不斷推進(jìn)制度改革，目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付與政府采購(gòu)制度、預(yù)算管理制度相互配合、相互統(tǒng)一的較完整的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)。

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)用取得的成效

(一)統(tǒng)一財(cái)政性資金單一賬戶存放，實(shí)現(xiàn)資金有效監(jiān)管

國(guó)庫(kù)集中支付制度建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，按照統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一管理的原則，取消各單位自行設(shè)立和管理的各類財(cái)政性資金賬戶，由財(cái)政部門在人民銀行和商業(yè)銀行建立統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將政府所有財(cái)政性收支全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行核算、反映和管理。由原來的預(yù)算單位自己支付改為以財(cái)政直接支付為主，授權(quán)單位自行支付行為為輔；財(cái)政資金由分散存放改為統(tǒng)一存放財(cái)政部門，增強(qiáng)了財(cái)政資金使用的透明度，加強(qiáng)了資金監(jiān)管，從制度上逐步解決了財(cái)政資金被截留、擠占、挪用等問題。

(二)使用國(guó)庫(kù)集中支付用款額度，減少財(cái)政資金占用

財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政集中支付，按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，可具體分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付，由財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令，通過財(cái)政零余額賬戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。財(cái)政授權(quán)支付，由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度，自行支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶。這樣一來，財(cái)政局和基層預(yù)算單位之間的資金往來，不再通過實(shí)際撥付經(jīng)費(fèi)，而是下?lián)茇?cái)政支付用款額度，不需要實(shí)際劃撥銀行存款，從而有效降低資金劃撥支付成本，加強(qiáng)政府資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益，集中財(cái)力辦大事。

(三)有利于健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，將事后監(jiān)督改為全程實(shí)時(shí)監(jiān)督

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政預(yù)算部門、支出單位、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部門通過對(duì)預(yù)算單位每天支付申請(qǐng)的審核，實(shí)現(xiàn)對(duì)每筆財(cái)政資金流向和流量的全過程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)預(yù)算單位支出全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)與政府采購(gòu)制度、預(yù)算管理制度配套管理，規(guī)范了預(yù)算資金的管理，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和預(yù)算相結(jié)合，把以往預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對(duì)支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷?duì)每筆支出的控制，使各項(xiàng)支出能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有預(yù)算才有支出，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。在涉及到政府采購(gòu)目錄的支付項(xiàng)目，南京市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)要求支付環(huán)節(jié)、收款單位、招投標(biāo)程序都按照政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)執(zhí)行，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過程的透明度，在提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生的蔓延的土壤。財(cái)政預(yù)算單位只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知財(cái)政局政府采購(gòu)中心，由政府采購(gòu)中心負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道，從而體現(xiàn)“效率、規(guī)范”要求，有效地提高政府采購(gòu)工作質(zhì)量。

(五)實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化，提高辦事效率

國(guó)庫(kù)集中支付中的直接支付方式，提供網(wǎng)上直接付款，通過國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)直接將款項(xiàng)匯至同城和外地收款單位賬戶，減少以往電匯、匯兌帶來的煩瑣和手續(xù)費(fèi)，方便便捷。同時(shí)也實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化無紙辦公，提高政府部門辦事效率，提升政府為民服務(wù)形象。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的不足

南京市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，從建立公共財(cái)政的要求出發(fā)，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，形成快捷、高效、科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政管理模式，提高了資金的運(yùn)用效率和使用效益，增強(qiáng)了政府調(diào)控作用，但實(shí)際運(yùn)作過程中仍存在一些不足之處。

(一)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)加大

國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行后，財(cái)政資金的撥付流程發(fā)生了較大的改變，無論是財(cái)政直接支付，還是財(cái)政授權(quán)支付，都是預(yù)算單位提出用款申請(qǐng)，財(cái)政部門看不到實(shí)際發(fā)生票據(jù)，只能是形式上合理、合法性的審核，不能真正實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。尤其在財(cái)政直接支付方式中，款項(xiàng)由預(yù)算單位直接付往收款單位開戶行賬號(hào)，財(cái)政部門審核在支付體系中處于下游，發(fā)現(xiàn)支付中的問題，也只能是事后補(bǔ)救，并且不一定能夠奏效。

(二)支付單據(jù)返回不及時(shí)

現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)，單據(jù)返回不及時(shí)，短則2～3天，長(zhǎng)則1～2周，影響會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性。一旦因收款人賬號(hào)有誤等原因造成撥款退回，則資金在途時(shí)間更長(zhǎng)，有時(shí)甚至長(zhǎng)達(dá)十余天，大大地影響了國(guó)庫(kù)集中支付作用的發(fā)揮。

(三)系統(tǒng)設(shè)置不夠人性化

現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)尚處不斷完善過程，支付業(yè)務(wù)流程時(shí)常由于政策變化而改變，而在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中沒有設(shè)置相關(guān)提示。會(huì)計(jì)人員未熟悉新政策前，往往仍然按照原來政策執(zhí)行。只有等到支付申請(qǐng)退回時(shí)才發(fā)現(xiàn)已經(jīng)實(shí)行了新政策。如2008年初南京市財(cái)政局規(guī)定，行政事業(yè)單位租用的車輛采用政府采購(gòu)定點(diǎn)租用方式，非定點(diǎn)出租單位的車輛一律不能繼續(xù)支付租車費(fèi)用，但很多單位財(cái)務(wù)人員并不了解這一情況，國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)也沒有相關(guān)提示，造成付款申請(qǐng)被退回，還對(duì)單位租用合同的履行帶來一定負(fù)面影響。

(四)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的實(shí)時(shí)監(jiān)控

由于現(xiàn)金的特殊性，財(cái)政部門無法監(jiān)控預(yù)算單位提取現(xiàn)金的具體用途和使用情況，少數(shù)單位利用這一點(diǎn)將應(yīng)由直接支付付款的項(xiàng)目，改為授權(quán)提現(xiàn)支付，在授權(quán)支付額度內(nèi)大量提取現(xiàn)金，以逃避監(jiān)管；預(yù)算單位同樣無法監(jiān)控本單位工作人員的現(xiàn)金使用情況，難以防范和杜絕“假發(fā)票”、“多開發(fā)票”等違法違紀(jì)行為，存在一定的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

(五)新的支付方式宣傳不到位

很多收款單位觀念上還未轉(zhuǎn)變，仍然傾向于接受支票、銀行匯票，不愿意或不敢接受國(guó)庫(kù)集中支付付款單據(jù)，對(duì)新生事物尚存戒備心理。由于現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度的實(shí)行，預(yù)算單位原來的基本賬戶已經(jīng)取消了經(jīng)費(fèi)來源，所有日常、專項(xiàng)支出都通過財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式實(shí)現(xiàn)，如果往來單位拒絕或不敢接受國(guó)庫(kù)集中支付方式，將給預(yù)算單位正常工作帶來很多不便。

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的改進(jìn)建議

(一)逐步完善財(cái)政集中支付管理信息系統(tǒng)

建立發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是保證整個(gè)支付系統(tǒng)內(nèi)部信息高速交換的根本平臺(tái)，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革提供技術(shù)支持。在操作過程中配合設(shè)置相關(guān)業(yè)務(wù)流程提示或演示，讓財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步明確經(jīng)辦手續(xù)，提供人性化辦公服務(wù)，同時(shí)優(yōu)化單據(jù)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，減少回單在途時(shí)間，提高工作效率。

(二)加快推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支付實(shí)時(shí)監(jiān)控

公務(wù)卡結(jié)算是指行政事業(yè)單位及其在職職工在公務(wù)活動(dòng)中使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，在規(guī)定的期限內(nèi)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度審核后報(bào)銷還款的結(jié)算方式。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式后，行政事業(yè)單位將逐步取代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算，實(shí)現(xiàn)支付的無紙化和信息的電子化；財(cái)政部門也能將公務(wù)支出信息統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)實(shí)行財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證每一筆財(cái)政支出都公開透明，提高財(cái)政管理水平，更好地為人民群眾服務(wù)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門通過公務(wù)卡交易的電子信息，對(duì)本單位日常公務(wù)支出進(jìn)行全程管理和監(jiān)督，能有效地堵塞各種管理漏洞、預(yù)防和治理貪污腐敗。

(三)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，會(huì)計(jì)核算、支付方式、賬務(wù)處理等都發(fā)生了很大的變化，這就要求有更多綜合素質(zhì)高、政策水平好的財(cái)會(huì)人員與之配套。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革還是個(gè)不斷完善的過程，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)定期舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著重針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)新變化的地方和相關(guān)新政策，讓廣大財(cái)務(wù)人員熟悉、了解國(guó)庫(kù)集中支付政策操作的新規(guī)定、新流程，減少因政策變更、手續(xù)變更造成的重復(fù)支付、錯(cuò)誤支付的數(shù)量。

(四)進(jìn)一步宣傳推廣國(guó)庫(kù)集中支付制度，擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付使用商戶

財(cái)政主管部門應(yīng)加大對(duì)商場(chǎng)、飯店、保險(xiǎn)公司等預(yù)算單位經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來的收款單位使用國(guó)庫(kù)集中支付方式的宣傳，轉(zhuǎn)變陳舊觀念，鼓勵(lì)和提倡他們接受國(guó)庫(kù)直接支付和授權(quán)支付方式，保證日常工作中國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利進(jìn)行。

責(zé)任編輯：柯 黎