企業內部控制的主要問題及對策

摘要：在經濟高速發展的今天，內部控制的重要性在現代企業越來越明顯，不僅是企業進行有效管理、實現經營目標的重要手段，科學有效的內部控制還是企業能夠生存和發展的保證。通過對企業內部控制方面存在的主要問題進行研究分析，有針對性地提出了加強企業內部控制的建議，為企業完善內部運營管理提供參考。

關鍵詞：企業；內部控制；產權

中圖分類號：F279.23文獻標志碼：Ａ文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２００８）16－０017－02

內部控制在實現企業經營管理目標的過程中具有重要地位，是衡量企業現代化管理水平的重要標志。建立和完善企業內部財務控制制度是企業高效運營管理，解決欺詐舞弊等多種問題，實現戰略目標的重要保障。但目前我國企業的內部控制并未得到良好的建設發展，在執行過程中仍然存在許多薄弱環節，這些內部控制中的安全隱患亟待解決，成為諸多企業內部控制上的重點問題。

一、企業內部控制的相關概念及其管理意義

（一）內部控制的含義

企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠， 利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。企業通過內部控制所包含的控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督等五個方面的管理活動達到加強企業管理， 提高經濟效益的目的。內部控制是一個企業內部的管理控制系統，它涵蓋企業內部的各項經濟業務、各個部門、各個崗位和各個環節，是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。

（二）內部控制的管理意義

1.內部控制能有效地避免欺詐舞弊，防范企業經營風險。內部會計控制作為企業管理的中樞環節，是預防企業風險行之有效的手段。它通過對企業風險的有效評估，以及對各級管理人員的有效監督與考核，不斷地加強對企業經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種經營風險消滅在萌芽之中。

2.內部控制能維護企業財產資源的安全和完整，促進企業的有效經營。健全和完善內部控制，能夠科學有效地監督和制約財產、物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整。同時，可以利用會計、統計、業務等各部門的規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等部門的工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體作用，以順利達到企業的經營目標。

總之，不斷完善企業內部控制制度，對于防范欺詐和舞弊行為，降低企業運營成本，減少人力物力損失，提高資本的再生能力，提高企業的經營效果具有重要的管理意義。

二、現代企業內部控制所存在的主要問題

目前，我國企業在內部控制還存在很多薄弱環節，主要問題表現為以下三個方面：

（一）企業管理人員對內部控制認識不足，缺乏保障內控的意識

現在很多企業都以利潤最大化作為戰略性經營目標，往往忽視一些間接的不可見的管理性環節。內部控制就是一種被忽視的提高企業競爭力的重要管理手段。由于內部控制無法直接產生經濟效應，以及管理作用的隱蔽性導致作為內控制度主體的企業各級管理人員對內控制度認識上存在偏差，意識不到內控制度的重要作用。

另外，許多企業的管理人員對內控制度認識不足，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、資產安全控制、資金控制等內部會計控制。還有相當數量的企業高層管理人員認為內部控制制度就是企業的一些規章制度，具體規范到各自所在部門單位，意識不到內部控制需要企業各部門的密切聯系與配合，這也是造成內控制度執行力度不夠，部門間各自為政的重要原因。

（二）產權關系不明，內部控制程序混亂

企業中的產權關系是影響內部控制制度有效實施的關鍵因素，其核心是要看董事會能否充分發揮作用。在我國現階段，企業治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。目前，很所企業還殘留著經濟轉軌過程中形成的權利重疊的問題。很多國有企業在改革的過程中，一味的選擇“放權讓利”，致使原來的管理層進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，有的還會形成“一人獨大”掌握企業內絕大多數事務的決定權。這種責權不分的產權關系，導致所有者對經營者不能實施控制，作為股東的控制主體(董事會)也就形同虛設。在這種條件下，企業往往無法避免決策程序不規范，責任不明確等管理問題，導致內部控制程序混亂無序，各項控制制度無章可循。

（三）監督機制不健全，會計信息失真

目前，我國許多企業還存在著違法違紀現象，欺詐舞弊等行為屢禁不止。這是由于監督機制不健全而引發的控制漏洞，許多員工利用內控不嚴、監督不明的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結，利用虛假發票非法侵占企業資金等，尤其是一些高級管理人員的行為無法受到嚴格有效的監督，一旦出現問題就會給企業及員工造成難以彌補的損失。正是由于這些內部控制中的漏洞，使得企業出現了會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象，很多人在內部會計控制中抱著一絲僥幸心理，利用職權或一些偽造會計信息的方式謀取私利，損害員工、企業以及股東的利益。

三、加強企業內部控制的措施

針對以上提出的現代企業內部控制的主要問題，應采取以下幾種對策來加強企業內部控制，保障相關制度有效執行。

（一）提升管理人員素質，提高企業對內部控制的認識和理解

內部控制是現代企業防范經營風險、促進經濟效益的重要管理手段，但內控的效果也會受到諸多外在因素的影響，且有一定的隱蔽和滯后性，并非立竿見影。所以，首先要消除企業管理人員對內部控制的偏見，打破認識上的局限性。內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要具備相應的組織、指揮和協調能力，可以通過對內部控制的理論學習與研究來加深企業管理人員的正確認識，不斷更新知識，提高操作能力，在提升管理人員素質的同時，使內部控制的操作程序更加科學化、規范化。

與此同時，對內部控制進行廣泛宣傳和推介，使企業充分認識到內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是一項復雜的系統工程，而不是財務部門單獨的責任。只有提高企業管理層和員工對內部控制的認識和理解，才能形成一個良好的內部控制氛圍，從而促進內部控制規范的建設和實施。

（二）明確產權關系，健全企業內部控制制度

在現階段的經濟發展中，企業的高層權利重疊可以通過建立現代的企業制度使企業擁有者與管理者分開，避免一人同時擔任監督與執行的職責。同時，也能有效地預防“一股獨大”、“個人決策”等局面的形成。還要明確各部門單位的權利職責，在經營管理中加強企業內部信息與溝通的靈活，避免多頭指揮甚至任務沖突等混亂的內部控制現象。明確企業的產權關系，建立健全的內部控制制度，才能充分發揮董事會的作用，充分利用企業內的人力物力，實現各部門見靈活密切的配合，保障企業內部控制程序的科學規范，使企業領導人帶領員工積極實施和強化內部控制，企業內部控制才會真正有效地發揮作用。

（三）實施有效的監督與評審，建設嚴明的獎懲制度

企業要建立有效的監督機制，定期進行檢查與考核，建立有效獎懲制度，保證企業內部控制有效地發揮作用。首先要保證對企業高層決策人員和財務人員的監督，建立一種下級對上級的反饋監督，形成上下級相互制衡的平衡狀態，降低企業的經營風險。在對企業各項控制制度進行評審的同時，對有效執行的員工或團隊進行獎勵，對欺詐舞弊等行為進行嚴厲的懲罰，借助嚴明的獎懲制度防范員工的道德風險。同時，把審計工作的主要職能從查錯防弊轉向對公司的管理和內部控制作出分析、評價，提出內部控制建議。對財政、稅務和中介機構的外部監督要注意信息交流，互通情報，形成有效的監督合力，從而避免會計核算不規范、會計信息失真、控制程序紊亂等現象。

另外，完善企業的內部控制環境，進行全面的風險評估，加強企業內部信息流動與溝通良好的信息系統，加強企業文化建設等措施都是建立和完善企業內部控制規范體系，保證內部控制有效實施的重要方式。

四、總結

健全有效的內部控制，能保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標，對現代企業具有重要的管理意義。但由于企業產權關系不明、對內部控制認識不足、監督機制不健全等原因，目前我國企業的內部控制還存在很多問題。企業必須全面提升對內控的認識，完善內控制度，逐個解決所存在的問題，實現組織預期的內控水平。

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