行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵在于制度建設(shè)

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)推行管理制度創(chuàng)新而建立的一套比較完整、嚴(yán)密、科學(xué)的控制機(jī)制，具有規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化的特點。本文闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所存在的問題和采取的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在的問題 內(nèi)部控制措施

據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計：1978年至2007年近30年的時間，我國財政收入從1132億元增長到40000億元，增幅約38倍，而同期行政管理費則從50億元上升至9000億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家水平。政總收入約1/4被用于公務(wù)員消費，這種狀況對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與構(gòu)建社會主義和諧社會造成消極影響，必須采取有效措施加以遏制。

一、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題(一)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)首先是許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度。(二)內(nèi)部控制制度不健全我國現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面，沒有覆蓋到單位的所有人員和多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。(三)預(yù)算控制比較薄弱隨著我國部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。(四)監(jiān)督約束弱化目前，很多行政事業(yè)單位無內(nèi)審機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，能起到對會計工作和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督作用的極少。(五)人員素質(zhì)不按《會計法》規(guī)定。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

(一)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)建立領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。領(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的健康發(fā)展。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層掛鉤。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。政府也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個方面。

(二)完善內(nèi)部控制制度推進(jìn)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，是維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支、強(qiáng)化財政管理職能的重要措施。目前，鑒于國家還沒有獨立成文的關(guān)于行政單位的內(nèi)部會計控制制度，建議由市(縣)財政部門設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)該項工作的組織落實。針對當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)出臺的加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以行政單位會計管理制度為載體，統(tǒng)一制定《行政單位內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，切實規(guī)范行政單位的會計行為，提高財政資金的使用效益。

(三)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理預(yù)算管理機(jī)制。加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強(qiáng)預(yù)算管理，是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

(四)實施動態(tài)監(jiān)控制度。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因為相關(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效。因此，還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制運行質(zhì)量不斷進(jìn)行評估，即對內(nèi)部控制設(shè)計、運行及修整活動進(jìn)行評價。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計通過審查和評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

(五)加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強(qiáng)會計法制觀念，提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。

可見，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。

為保證行政事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時代發(fā)展，做到與時俱進(jìn)。