保險公司財務共享模式研究

竇景艷

（陽光人壽保險股份有限公司雞西中心支公司，黑龍江 雞西 158100）

財務共享模式最早出現于 20 世紀 80 年代的福特汽車公司。2005 年，中興通訊建立了中國第一家財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，FSSC），比國外晚了近30 年。我國財務共享系統的建立還處于初級階段。2014 年由財政部發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，明確提出了“鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享服務中心”，以此來拓展管理決策、促進管理會計工作的有效開展。2019 年，財政部發布了《財務共享模式助力政府會計改革有效落地——工業和信息化財務部共享中心建設紀實》，政府起到帶頭作用，率先建立 FSSC 來推進業財融合與內控信息化建設。該模式最初是應對企業擴張、業務規模擴大而創新的管理模式，經過 40 年的演變，促進了企業內部控制系統的持續完善，滿足了國家大數據發展戰略需要。

一、財務共享服務中心的優勢

在傳統財務分散作業管理模式下，由于公司的資源以及各類業務無法實現有效的共享，各分支機構只能在各自的管理范圍內設立相應的崗位進行專門處理，必然會導致過多的重復性投入，造成公司資源的極大浪費，譬如辦公職場、設備、人力等諸多方面。這些重復性的投入，會影響到公司規模經濟效益的產生，不利于降低公司運營成本。而通過優化相應的工作流程，將公司內部的各種資源和各類業務統一在財務共享服務信息平臺上進行一體化處理，可以在一定程度上減少大量不必要的重復性投入，有利于降低公司運營成本。另外，據 Deloitte 咨詢和國際數據公司通過對 50 家《財富》500強企業進行調查發現，實施財務集中管理的投資回報率平均為 27%，員工人數可以減少 26%。同時，IMA 的一項研究對 100 家《財富》500 強企業中實施和未實施財務集中管理的公司進行比較，研究結果表明，實施財務集中管理的公司成本平均下降83%。從這些相關調查數據上也可以看出，財務共享服務中心的建設，對于進一步降低公司運營成本具有十分重要的意義。

二、保險公司財務共享模式出現的問題及原因

（一）財務信息系統功能弱化

各職能部門信息不對等，阻礙業務開展。新建的 FSSC 承接各部門與財務有關的數據，如職工薪酬、管理成本，FSSC 發放職工薪酬時需向人力資源的薪酬系統核實，人力資源部門的員工也沒有權限查看 FSSC 的員工薪酬。在財務人員核算管理成本時，又要與保險公司其他部門的相關系統對接，耗時耗力。信息不對等的根源在于：一方面，FSSC 設計之初，設計者并未考慮到保險部門裂變以及交叉部門的業務處理情況；另一方面，FSSC 部門的部分數據應該在保險公司內部公開，以便交叉部門能夠更好地了解資金的流向，實現數據的可追蹤，但目前大部分保險公司忽視了數據共享這一功能。

（二）財務共享服務中心的財務人員綜合專業技能水平普遍偏低

大多數財產保險公司財務共享服務中心的財務人員普遍存在著專業技能偏低的現象，分析其原因主要有三個方面：第一，財務共享服務中心的工作崗位大多數以基礎性重復操作為主，譬如費用審核崗、收付作業崗等，工作內容比較單一，幾乎涉及不到專業性較高的工作事務，缺少有效的輪崗機制；第二，由于財務共享服務中心采取的是集中運作模式，很難將全轄各分支機構優秀的財務骨干人員調配至財務共享服務中心工作。同時又因為招聘的財務人員大多數為應屆畢業生，缺乏相應的機構工作經驗，所以對公司業務不熟悉，甚至不理解；第三，在人力資源管理方面，往往將財務共享服務中心的財務人員納入基礎作業序列管理，工資薪金級別比較低。

三、財產保險公司財務共享服務中心建設與管理的優化策略

（一）公司財務集中管理改進具體措施

基于目前大部分保險公司財務集中管理模式還不夠成熟，因此有必要對財務集中管理進行改進：1.要建立健全的財務管理制度。要保證分支機構按照總公司的程序協同運轉，就必須要用制度來規范，通過制度來明確各級管理權限和審批手續。此外，制度應實現電子化，為業務部門提供便捷、高效的查詢，減少財務人員的咨詢解釋工作。2.要提高財務管理水平。財務人員要嚴格遵守公司的財務制度與工作要求，加強會計核算工作，正確指導業務開展。例如，在收到報銷人提供的原始憑證后，不僅要對真實性、合法性進行判斷，還需要結合相關的票據與企業經營的實際情況進行分析，對票據的合理性進一步審核，從而提高會計信息的整體質量。同時，公司也需要加強對財務人員的考核，提高財務人員的工作責任心。3.要充分發揮財務監督的職能。會計人員在財務集中管理模式下不僅要將工作停留在財務處理的階段，更應該加強對公司財務信息的監督與管理，加強預測分析，為決策支持職能的發揮提供保障。例如，在預算管理時若發生一些變化，可以在不偏離公司發展目標的前提下進行適當的調整。對比預算數據與實際數據的差異，分析差異的原因并實施獎懲，以提高財務工作的有效性。

（二）增強財務信息系統功能

財務信息系統的建立不能局限于財務部門，財務信息服務共享中心應該考慮將公司的保險業務部門、人力資源部門以及其他與財務信息有交叉的部門一同納入財務信息系統平臺。財務人員可以在系統中查詢到保險業務的流轉、公司員工的薪酬等記錄，通過數據信息共享的方式，減少各部門信息不對等帶來的損失，提升財務人員審查速度并且實現財務數據的可追溯。完善績效考核與評價機制，不斷激發財務人員工作中的主觀能動性財產保險公司應遵循公平、公正、激勵、價值導向的原則，建立與完善科學有效的績效考核與評價體系，引入“能者上，平者讓，庸者下”的崗位競爭機制，積極探索適合財務共享服務中心自身實際管理情況的多種績效考核形式，在對業績考核時，應以量化指標考核為主，業績考核指標要清晰、明確、具體、可操作、可衡量。在對能力與態度進行考核時，應以評價為主，要強調上級綜合評價與周邊評價相結合。同時，財產保險公司應重視績效考核與評價方面的制度建設，譬如制定《財務人員績效考核管理辦法》《財務人員薪酬激勵方案》等，不斷激發財務人員的工作熱情和主觀能動性。

（三）財務人員工作積極性低

剛分配到新工作崗位的財務人員要重新學習 FSSC 的系統運用，適應與以前不同的工作內容。加上該模式的職責界定不清晰，財務人員可能在以前財務工作的基礎上進行 FSSC 的系統填報，工作負荷大，財務人員疲于應對。財務共享模式下，保險公司的業務及險種都被細化到由個人負責，工作重復率高。長此以往，FSSC 的財務人員可能會失去對工作的熱情。更關鍵的是，財務共享部門業務空間狹小，該部門的員工晉升空間、績效考核、員工薪酬和獎金都會受到限制。發展空間被壓縮，導致員工跳槽的概率增加。剛被抽調到 FSSC 的員工素質參差不齊，難以達到企業實現財務戰略管理的目的，也為企業的內部管理帶來了更大風險。與此同時，FSSC 部門的績效考核標準是在舊有的財務部門考核標準上建立的，難免會出現舊的標準與新系統不匹配的問題，從而無法通過績效考核合理評估FSSC 財務人員的工作狀況。

四、結語

我國企業 FSSC 模式的應用起步較晚，保險公司構建 FSSC 時應更加關注該模式的會計流程科學化，提高財務人員的專業素養，提升財務人員的工作效率，在組織架構、內控環境、風險評估等方面做出的重要變革。本文主要分析了保險行業建立的財務共享服務中心，認為大部分保險公司 FSSC 應用仍處于初級階段，暴露出 FSSC 流程不完善、財務人員工作積極性低、業財分離、弱化財務共享系統的能力和 FSSC 的風險管控難度增加等 5 個方面的問題。本文針對上述 5 個方面的問題提出相應的改進措施，以期為保險行業的財務共享服務中心的建立和改進提供參考。