淺談領導干部任期經濟責任審計

【摘要】 建立健全領導干部任期經濟責任制，是加強干部隊伍建設、遏制腐敗，搞好廉政勤政，強化對領導干部機制的一項重要措施。它對進一步完善市場經濟體制，推進干部制度改革具有重要作用和意義。是擺在審計機關和審計人員面前一個亟待研究和解決的一個現實問題。

【關鍵詞】 領導干部；經濟責任；審計；任期

【中圖號】 F239.66 【文獻標示碼】 A 【文章編號】 1005-1074(2008)12-00332-01

經濟責任審計是為了適應我國審計工作的新發展以及市場經濟體制的要求，在強化審計監督過程中，以領導干部履行經濟責任為內容的一種新的審計形式，是反對腐敗，從嚴治吏，強化對領導干部監督約束機制的一項重要措施。開展對領導干部經濟責任監督機制的建立有利于完善民主監督制度；有利于完善對干部的考核、任用、監督有利于加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進黨風廉政建設。推進干部體制改革具有重要的現實意義和作用。因此，面對新的形勢和任務，如何開展領導干部任期經濟責任審計，是擺在審計機關和審計人員面前的一個亟待研究和解決的問題。就此，筆者淺談幾點看法和認識，以供商榷。

1 領導干部經濟責任審計應注意解決的主要問題

當前，我國各省市領導干部任期經濟責任審計工作已逐步展開，很多地方已取得較好效果，但是由于此項工作開展時間較短，經驗不成熟，很多領導干部不能正確認識其重要性，因此，在進行領導干部經濟責任審計時應注意解決以下幾個問題：

1.1 建立健全任期經濟責任專門審計機構 根據國務院關于《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》，領導干部任期屆滿或任期內辦理調任、轉任、轉崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。按照這一規定，就目前審計人員的狀況來看，要按時間，高質量地完成任期經濟責任審計任務存在相當大難度。因為，現有領導干部離任，存在著很大的主觀性和偶然性，審計機關無法做到事先有計劃的安排，往往是被動接受上級有關部門的委托，又因人員限制，倉促上陣，審計組往往是七拼八湊，有時只是對會計資料進行簡單審閱，草草收場，不利于審計資源的開發利用與審計質量的提高。同時，會造成責任不明確，導致審計人員責任感差，審計人員大多是審完了事，沒有人對此項工作中的新情況、新問題進行總結研究，不利于經濟責任審計工作的進一步開展，因此，應盡可能建立健全領導干部經濟責任審計的專門機構。

1.2 最大限度地防范審計風險 從目前來講，我國的審計工作基本上仍處于手工操作階段，審計人員在從事審計工作時，主要靠知識和經驗來判斷違法亂紀問題，存在著效率低，準確性差，很少逐筆逐戶到對方查清落實可能存在的風險，從而會導致審計人員對審計定性不準，處理不當。為有效防范審計風險，應采取以下措施。①要樹立風險意識，逐漸養成謹慎、細心習慣。②堅持依法審計，不斷完善財經法規。③建立逐級審計責任制，不斷改革現行管理體制。④全面提高審計人員綜合素質，提高審計質量。⑤實行承諾制，劃分會計責任和審計責任。⑥加強審計人員教育，提高審計人員的業務素質。

1.3 堅持“先審計后離任”，實行任期年度審計 企業領導的任期一般在3～5年，連任情況下則更長。企業的經營期是連續的，而企業領導人的任期，則具有階段性特征。要想對企業領導人任期終結給與客觀評價和經濟責任鑒定，就必須全面考核領導人在任期內各年度的經營業績。實行任期內年度經濟責任審計，一方面可以通過審計及時發現并糾正任期內存在問題，防止發生短期行為，另一方面可以減少任期終結時的審計工作量。同時為了確保建設一支勤政、高效、務實的干部隊伍，領導干部任期經濟責任審計決不能走過場，擺樣子，必須堅持先審計后離任的原則。而在實際審計過程中，由于多種原因影響，往往存在著“先離任后審計”現象，其弊端過多，其中最重要的是造成用人與審計脫節，失去了經濟審計的意義，同時也增加了審計機關對問題的處理難度，所以各審計部門必須嚴格執行中辦、國辦《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》。

1.4 任期經濟責任審計必須在《審計法》和《暫行規定》規定的范圍內開展工作 《審計法》對審計機關的職責權限、審計范圍、審計內容、審計程序等作了明確規定，作為各級審計機關必須依法審計，嚴格按照程序辦事。而暫行規定則是在《審計法》的基礎上，對任期經濟責任審計作進一步的明確、細化。無論從審計機關的權限、審計程序等方面都是圍繞《審計法》和其他有關法律、法規以及干部管理、監督的有關規定而制定的。現行《審計法》將審計機關的職責界定在被審計單位的財政、財務收支審計上，而經濟責任審計作為國家審計的重要組成部門，其審計對象也不例外。因此，經濟責任審計評價的對象只能是領導干部所在單位的財政財務收支情況以及有關問題，與其無關的不在審計和評價之列。

2 領導干部任期經濟責任審計的程序

領導干部任期經濟責任審計由于審計目的，審計對象的特殊性及審計內容的廣泛性，從而在審計程序上也不同于財務收支和其他種類審計，有其一定特殊性。具體程序如下：

①審計機關根據組織人事部門、紀檢監察機關的委托，制定出工作計劃，明確工作任務，分清緩急，合理安排，進行審計立項。②組織審計力量。經濟責任工作計劃確定后，要根據立項內容和具體計劃，安排一定數量的人員，組成審計組，同時審計內部應根據審計工作任務的業務量和審計人員的業務能力進行合理分工。審計組人員要根據審計任務涉及的法規、制度，進行認真學習，明確審計紀律，為高質量、高效率地完成審計工作任務創造條件。③制定審計方案。通過搜集有關資料，了解和分析有關情況，以確定審計重點。在此基礎上，制定審計方案，列出審計的重點內容、方式、方法、審計期限，對被審計單位配合審計工作的具體要求等。④進駐被審計單位，對各項經濟業務審計。涉及機關應在實施被審計三日前，向被審計的領導干部所在部門、單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人，然后進入被審計單位，向被審計單位說明情況，提出明確的具體要求，取得支持與配合。然后，審計人員按照一定方式和方法，根據日程安排審計重點，進一步對被審計單位的會計憑證、帳薄，報表、財產物質及其經濟活動進行認真的審計。⑤出具審計報告。審計組在各項審計任務完成后，即可根據審計發現的問題和收集到的有關證據，根據有關政策規定編寫審計報告。審計報告要征求被審計單位和被審計這個人的意見，然后報送派出審計的審計機關，由審計機關對審計報告進行審定，出具具有法律效率的審計意見書，對違反國家規定的財政、財務收支行為，依法作出處理、處罰的審計決定，送達審計對象以及所在單位執行。同時按寫實的辦法，通俗簡明的寫出審計結果報告，報送當地政府、紀委部門和組織部門。

3 領導干部任期經濟責任審計的內容

領導干部任期經濟責任審計是一項綜合性的審計活動，所涉及內容較多。根據《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》審計機關實施領導干部任期經濟責任審計，應通過對其所在部門、單位財政收支、財務收支的真實合法、效益情況審計，分清領導干部、本人應負有的主管責任和直接責任，具體內容有以下幾方面：

3.1 審查領導干部任職期間經濟責任目標完成情況 如果企業應審核總產量、總產值、銷售收入、上繳稅金、實現利潤、資產保值增值等指標完成情況及平均增長速度。對行政事業單位可以審計在任職期間或某一個年度內外成的各項經濟指標。通過對各項經濟指標完成情況真實性、合法性、有效性，來分清領導干部對未完成有關指標應負的責任。

3.2 審計領導干部任職期間財政、財務收支目標完成情況以及遵守國家財經法規情況 不同部門和單位在財政、財務收支方面都必須嚴格遵守國家財經法規，不允許存在弄虛作假、違法亂紀行為。審計時主要審查各種收入真實性、合法性、重點審查帳外賬、管理混亂、私設“小金庫”，偷漏稅款、違控購置、私分亂發等嚴重等違紀行為，以便客觀公正地為領導干部在遵守財經法規方面做出評價。

3.3 審查國有資產管理和保值增值情況 具體可重點考察國有資產管理制度是否健全、有效、國有資產是否安全、完整、國有資產處理是否正軌，有無國有資產流失等情況。

3.4 審計單位領導干部個人在任職期間，是否遵紀守法，廉潔自律，有無利用手中職權非法侵占公有財產或變相謀取個人私利，貪污腐化等情況。

總之，開展領導干部任期經濟責任審計，是推動國家經濟體制改革的一項重要舉措，其責任重、風險大。通過這項制度的事實，能夠使在任的領導干部時時處處自省，凡事防微杜漸，同時也是加強干部隊伍建設、遏制腐敗、搞好廉政建設的有效方法，需要在各方面不斷實踐、反復探索，使之日趨完善。