加強資金管理探討

摘 要：分析了企業流動資金緊張的內部成因，并提出了加強資金內部控制制度的對策。

關鍵詞：加強;資金管理;內部控制

中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）08-0198-02

1 企業流動資金緊張的內部成因

1.1 企業效益差，自補資金不足

一個企業資金運作的好壞，直接影響著企業生產經營的正常開展，影響企業最佳效益的實現。反過來企業經營的好壞，經濟效益的好壞，又直接影響著企業的資金狀況。從企業效益與資金的關系來看，效益是資金的基礎，資金是獲取效益的保證。通過提高企業經濟效益，獲取更多的利潤，才能夠保持企業的持續穩定增長，所以，對任何一個企業，通過加強管理，堵塞漏洞，降低成本，提高效益，是提高資金自補能力的主要途徑。

企業經濟效益差，虧損增加，導致企業自我積累難以實現，自補資金嚴重不足，這是造成企業資金緊張的重要原因之一。

1.2 銷售不暢，產品積壓，貨款回收難度加大，資金使用效益差

我國許多企業習慣了多年來的計劃體制下的管理模式，對日益多樣化的市場缺乏足夠的了解，生產經營決策缺乏科學性，忽視產品質量，加之生產中消耗過多，只是成本不斷上升，價格難以下調，從而導致銷售不暢、生產的產品大量積壓，造成資金的嚴重沉淀。

隨著競爭機制的引入，企業促銷手段也日益多樣化，商品的賒銷也越來越多。由于資金緊張，銷售產品質量、品種、規格等方面的問題以及結算制度的不完善等種種原因，使貨款難以及時回籠，造成企業間的貨款相互拖欠，資金周轉嚴重受阻。

由于產品積壓，庫存增多，致使資金周轉緩慢，使用效率差，從而加劇了資金的緊張局面。資金緊張又是造成三角債的重要原因，而三角債的不斷惡化又進一步加劇了資金的緊張，加上企業又沒有建立完善的應收賬款的控制制度。因而，致使企業資金難以到位，延緩了資金周轉速度。企業資金周轉緩慢，正常的資金周轉環節嚴重受阻，資金使用效益差，從而導致資金緊張狀況更為突出。

1.3 管理薄弱，造成資金使用效益差

導致目前企業資金緊張還有一個很重要的原因，即企業的內部管理差，資金管理松弛，造成生產經營中資金的大量損失、浪費和無效使用。資金嚴重緊缺和資金的無效占用并存是許多企業普遍存在的問題。許多企業在生產經營活動中，不注重管理，致使生產消耗過高、普通設備閑置，大量在職人員處于停業、待業的閑置狀態，造成材料、以及勞動力的浪費，造成資金的浪費，還有許多企業在資金的籌集和使用上缺乏科學的預測和決策，生產經營中到底需要多少資金，現有資金應該投向哪里，如何去投，效益如何，資金能否充分利用，資金使用中，占用在各種形態上的資金如何管理等問題上，缺乏一套科學而完善的措施和制度，許多環節憑經驗、憑感覺來進行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現高投入、低產出、投資分散、規模效益差等現象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協調機制，造成各環節各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質量和管理上的松弛，又加劇了資金的緊張狀況。

1.4 投資資金緊張進一步轉化為流動資金緊張

許多企業在安排投資項目時，缺乏嚴格投資可行性研究，盲目上馬新項目，隨意擠占流動資金。往往由于項目投資資金預測不足，不得不對投資項目資金需求進行壓縮，一些企業把投資資金的缺口又以拖欠的形式轉化成流動資金緊張，由此而產生的債務鏈又使流動資金緊張進一步加劇。從整個國民經濟的角度來講，由于投資壓縮和投資資金緊張而造成投資需求不足，又往往會造成投資品的積壓和企業流動資金的進一步沉淀，將投資資金緊張轉化為流動資金緊張，從而進一步延緩了資金的周轉速度，加劇了資金緊張的困難。

當然，造成企業資金緊張的內部原因很多，除上述幾方面原因外，諸如企業管理人員素質低，管理意識嚴重滯后，缺乏資金成本、資金結構及財務風險以及內部監督機制不完善等因素，也在某種程度上直接影響著資金管理狀況。

2 加強資金內部控制制度的對策

2.1 注重資金需求預測，進行科學的事前控制

充足的資金來源，是保證生產經營活動正常開展的前提，因而對籌資環節的控制是資金控制的基礎。企業必須注重資金的事前規劃，科學預測資金需求量，在此基礎上，才能確定合理的籌資數額。企業應綜合考察各種籌資方式和籌資渠道，比較其資金成本和財務風險，實現最優的籌資組合，同時要考慮現有資金量，使現有資金量及新籌資金量與資金需求量相平衡，充分利用財務杠桿，達到以合理的資金獲取最大的經濟效益。

資金需求量的預測方法很多，如定性預測法、趨勢預測法、銷售百分比法以及預計資產負債表法等。

企業在對資金需求量進行科學預測的基礎上，結合企業資金現狀和籌資方式，來合理地籌集生產經營所需資金。

2.2 加強事中控制，提高資金使用效率

對資金的使用環節進行有效的事中控制，是避免資金盲目、無效使用的重要措施。資金事中控制包括的內容很多，針對我國企業流動資金現狀，目前應著重注意下述幾個方面：

（1）優化流動資金內部結構，促進資金的有效使用。企業流動資金包括貨幣資金、儲備資金、生產資金、成品資金以及結算資金等多種資金形態。企業應根據自身所擁有的資金數量，結合企業生產經營的現狀，充分考慮市場的變化，運用現代管理技術，預測企業的銷售狀況，“以銷定產”來合理的安排生產，并組織采購，即確定各種資金形態的合理比例和最優結構，并據此來安排資金。企業管理部門應對資金的實際使用進行定期的監督和檢查，看其資金的實際使用情況與供、產、銷計劃是否相符，與最優資金結構是否相符。將貨幣資金、儲備資金、生產資金、成品資金、結算資金等始終保持較好的比例和結構，以減少資金在各環節的浪費，加速資金的周轉，促進資金的有效使用。

（2）制定科學的使用政策，加速資金周轉。如前所述，目前我國企業一方面面臨著資金的緊缺，另一方面又面對的是大量的債權，即無法收回的應收賬款，企業出應加強清理現有債權、債務外，還必須要建立、健全科學的信用政策，以更好地控制應收賬款。

健全的信用政策包括信用標準、信用條件和收款政策等三部分。信用標準的確定是信用政策的基礎，企業必須根據自己產品所擁有的市場情況，以及自身產品質量。品種、規格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。在此基礎上，還必須制定包括規定的折扣期限、信用期限和現金折扣等內容的信用條件，當然，既要考慮促銷、增加銷售，又要考慮可能增加的y應收賬款機會成本、壞賬成本和現金折扣成本等。同時，在權衡增加收賬費用和減少應收賬款和壞賬損失之間得失的基礎上，還要制定科學的收賬政策，以盡可能減少應收賬款投資、減少壞賬損失，加速資金周轉。

（3）加強資金使用管理，減少資金浪費。企業流動資金的實物形態是多樣化的。流動資金每次循環都要經過采購、生產和銷售過程，并表現為現金、材料、在產品、成品和應收賬款等具體形態。企業對各種形態的資金占用均要嚴格管理。對采購、生產、銷售等環節均要建立相應制度嚴格控制。企業要針對自己的實際情況，制定先進合理的消耗定額，并定期對成本差異進行分析，以發現問題并及時糾正，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時要加強對存貨進行管理。存貨日常控制的方法很多，有分級分口控制、經濟批量控制、ABC控制等，企業應根據自己的實際情況和管理水平，選擇恰當的控制方法，對存貨的購入、驗收以及發出等均要進行嚴格把關，不斷調節購進、生產及銷售，以保證存貨的合理儲備。減少存貨在出售和耗用中的浪費，加強存貨的流動性，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉期，減少資金的占壓，以加速資金周轉，相應提高資金的利用效果。

（4）建立內部銀行管理辦法，促進資金的合理使用。資金管理已成為企業財務管理的重要組成部分。目前許多企業重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理，企業應加強對資金使用環節的管理，對各職能部門進行明確的職責分工，在企業內部劃分責任中心，樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入企業內部，建立內部銀行，核定各部門的資金定額，并積極組織存款，發放貸款，實行資金的有償使用，制定合理的內部轉讓價格，進行內部結算。這樣促使各個資金使用部門為了增加“盈利”，千方百計地節約資金，盡可能減少和避免資金的浪費和無效使用。加強自身資金使用的管理，寓資金管理控制與資金的使用過程中。同時，企業管理部門要定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，確立資金成本觀念，并調動他們進行資金管理的積極性，加強資金使用的管理，以保證資金的有效合理使用。

2.3 注重信息反饋，加強資金事后控制

對資金除進行事前的預測、規劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經濟活動之后的資金變動狀況及時地反饋到決策部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結構、比例與企業管理部門的規劃是否相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制與企業管理部門的要求是否一致，人、財、物的使用是否符合計劃或預算，產品的生產是否根據銷售預測來合理安排等。這樣一方面保證了資金管理目標的適當性和科學性，另一方面又可根據資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金管理更為科學、合理、有效。同時，要根據各部門的資金管理狀況來評定其工作業績，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責、權、利相結合，從而調動資金管理部門和職工的積極性，以便更好地進行資金管理。

加強對資金的事前、事中和事后控制，是促進資金有效使用的重要途徑。此外，還要加強企業管理人員和內部職工素質的提高，促使其盡快轉變觀念，樹立科學的資金管理意識，掌握現代管理知識和技能，積極參與資金管理，以促進企業深化資金管理工作，加速資金周轉，提高資金利用效果，從而從根本上緩解企業資金緊張的矛盾。

參考文獻

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