《企業內部控制基本規范》對我國企業及資本市場的影響

伴隨著我國企業的迅猛發展，各種潛在的風險也日益顯現，類似中航油新加坡公司因公司內部控制缺失或失效引發的巨額資產損失、財務舞弊、會計造假、經營失敗、破產倒閉等案例時有發生。事實證明，在我國經濟快速增長的背景下，內部控制盡管不是萬能的，但沒有內部控制是萬萬不能的。只有建立和實施科學的內控體系，才能提升風險防范能力，實現企業可持續發展戰略。

一、企業內控標準體系的三個發展階段

1.內部牽制。

上世紀70年代末至80年代，計劃經濟占主導地位，內部牽制更加受到重視。相繼頒布了《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》、《中華人民共和國會計法》，明確了會計人員崗位責任制。

2.會計控制。

上世紀90年代，經濟社會加速轉型，建立現代企業制度和市場經濟體制開始起步。2001年6月22日，財政部以財會［2001］41號文件正式發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》，成為各單位建立與實施內部控制的重要依據。

3.全面風險控制。

進入本世紀以來，完善社會主義市場經濟體制、貫徹實施中央“走出去”戰略成為時代的主流。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委以財會［2008］7號文件的形式聯合發布了《企業內部控制基本規范》，標志著我國企業用以規范發展、規避風險的內控指南已初步建立。

二、《企業內部控制基本規范》在內部控制標準體系的地位和意義

基本規范在企業內控體系中處于最高層次，起統馭作用，描繪了企業建立與實施內控體系必須建立的框架結構，規定了內部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求，是制定應用指引、評價指引、鑒證指引和企業內部控制制度的基本依據。……