高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型與防范

高等教育改革，使高校的法人實(shí)體地位基本確立。在明確高校法人主體地位、賦予高校以愈來愈多的獨(dú)立和自我管理權(quán)利的同時(shí)，也規(guī)定了高校要獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，就是高校在辦學(xué)資金籌集、教育經(jīng)費(fèi)的使用等方面，都有了一定的自主權(quán)，而正是這種獨(dú)立的自主權(quán)，使得高校面臨的財(cái)務(wù)管理已由無風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理。

目前大多數(shù)高校未建立起有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，無相關(guān)的防范制度，特別是始于2000年高校舉債之風(fēng)，使得學(xué)校債務(wù)包袱沉重，資金困難，直接影響了辦學(xué)效益。因此，如何盡快建立有效的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，是一個(gè)亟待研究的課題。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

（一）高校收入風(fēng)險(xiǎn)。雖然目前高校的收入來源渠道已經(jīng)向多元化方向發(fā)展，但學(xué)費(fèi)收入始終是高校的最主要收入。然而我國的高校學(xué)費(fèi)已經(jīng)超出了居民的承受能力，人均學(xué)費(fèi)上漲幅度有限。因而高校的學(xué)費(fèi)收入主要取決于高校的招生人數(shù)，如果生源不足或者完不成招生計(jì)劃，將會導(dǎo)致收入減少，使高校面臨風(fēng)險(xiǎn)。最近幾年正值我國高等教育適齡人口的高峰時(shí)期，加上社會就業(yè)形式嚴(yán)峻，高等教育需求空前旺盛，各高校均滿負(fù)荷招生，收入預(yù)期普遍被抬高。2012年以后，預(yù)計(jì)大學(xué)學(xué)齡人口將開始明顯下降，許多高校的生源將會不足。

（二）高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行過度舉債或不良舉債后產(chǎn)生的嚴(yán)重影響教學(xué)科研和人才穩(wěn)定等不良后果的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為。不良舉債是指以借款維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的舉債行為。

目前高校的債務(wù)主要來自于建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證，相互攀比，盲目跟從，投資規(guī)模不受學(xué)校有效支付能力約束，投資成本不受預(yù)算邊界約束，任意擴(kuò)大貸款規(guī)模。大規(guī)模擴(kuò)招辦學(xué)及基本建設(shè)投資已使高校資金缺口越來越大，這些資金缺口在“等、靠、要”政府撥款無著落及合理收費(fèi)很難彌補(bǔ)時(shí)，高校開始向銀行申請巨額貸款。盲目或過度負(fù)債，或者貸款用途不當(dāng)，產(chǎn)生不了應(yīng)有的效益，最終會使高校背上沉重的債務(wù)包袱，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）校辦產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校作為主要投資者，對校辦產(chǎn)業(yè)要負(fù)責(zé)任，但長期以來，校辦企業(yè)單一的所有制結(jié)構(gòu)，造成了嚴(yán)重的事企不分、所有者缺位、委托監(jiān)督不力等問題。目前多數(shù)高校對各企業(yè)的管理是從經(jīng)理的任命到公司人員的安排，從投資決策到經(jīng)營手段都要干預(yù)。企業(yè)沒有法人資格，校辦產(chǎn)業(yè)不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是由高校來承擔(dān)的。

許多高校在承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對校辦產(chǎn)業(yè)卻疏于監(jiān)督管理，相當(dāng)數(shù)量的校辦企業(yè)存在著財(cái)會制度不健全，審計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)格的現(xiàn)象。經(jīng)營者權(quán)力膨脹，盲目決策、揮霍浪費(fèi)、中飽私囊等問題時(shí)有發(fā)生。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）加大收入來源。

1.加大財(cái)政撥款。近年來雖然全國普通高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)總額和預(yù)算內(nèi)政府撥款絕對數(shù)都在逐年增長，但預(yù)算內(nèi)政府撥款占高校教育經(jīng)費(fèi)收入總額的比例卻呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。從1990年的近87%、1997年近65%，下降到2001年的52.9%，其中2004年這一比例則下降至43.7%，政府應(yīng)進(jìn)一步加大對高校的財(cái)政撥款，提高政府撥款占教育經(jīng)費(fèi)收入的比例。

2.給予高校優(yōu)惠政策。給予省屬高校在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面稅收優(yōu)惠，在土地購置方面的優(yōu)惠，特別是將高校新園區(qū)高校臨街土地進(jìn)行拍賣組建商業(yè)帶，所得土地出讓收益作為財(cái)政對高校新校園建設(shè)的投入。

3.改變高校籌資方式。高校要改變傳統(tǒng)的籌資方式，克服對財(cái)政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道實(shí)行產(chǎn)學(xué)研一體化。我國企業(yè)和高校也可以通過產(chǎn)、學(xué)、研合作共建研發(fā)中心，在同一領(lǐng)域進(jìn)行大聯(lián)合，形成產(chǎn)、學(xué)、研合作中心，優(yōu)勢互補(bǔ)。在合作過程中使研究成果直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，各自獲得收益。高校可以用該收益彌補(bǔ)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的不足，同時(shí)高校利用研發(fā)中心作為學(xué)生的實(shí)習(xí)實(shí)踐基地，也可以提升學(xué)生的實(shí)踐動手能力和人才質(zhì)量，加快科技向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的速度，使高校科研、產(chǎn)業(yè)成為經(jīng)費(fèi)來源的新渠道，利用高校辦學(xué)資源，增加高校辦學(xué)效益。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

1.強(qiáng)化預(yù)算約束管理。從制度上保證預(yù)算從編制、執(zhí)行、調(diào)整的科學(xué)規(guī)范。細(xì)化學(xué)校預(yù)算編制、制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。從編制綜合預(yù)算逐步延伸到經(jīng)常性預(yù)算、采購預(yù)算、滾動項(xiàng)目預(yù)算。在對過去的支出效益與支出的合理性進(jìn)行分析判斷的基礎(chǔ)上，對未來的支出需求做出預(yù)測，重新確定預(yù)算資金分配計(jì)劃，使預(yù)算過程更加簡捷和高效。增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性、合理性和有效性，有利于控制各種隨意性開支，遏制預(yù)算不斷膨脹的惡性趨勢。

2.設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)。設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)分析和評價(jià)學(xué)校辦學(xué)資金使用的合理程度、財(cái)務(wù)管理水平和真實(shí)財(cái)力情況，及時(shí)揭示隱性問題，對潛在的財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)及連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)。如自有資金占年末存款的比重低于50%，應(yīng)采取措施改變資金結(jié)構(gòu)。校辦產(chǎn)業(yè)和基建投資的負(fù)債率若大于100%，就意味著資不抵債，就可能影響學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。

（三）建立高校的貸款監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學(xué)校對于貸款項(xiàng)目的論證必須實(shí)行“三公開”，即立項(xiàng)公開、論證公開、結(jié)果公開，自覺接受群眾、銀行、社會有關(guān)部門的監(jiān)督，形成由主管部門牽頭，社會、銀行和廣大教職工共同參與的監(jiān)督機(jī)制。

（四）建立校辦產(chǎn)業(yè)防火墻。校辦產(chǎn)業(yè)作為學(xué)校產(chǎn)學(xué)研基地，科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的火車頭，校辦產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)非常必要。同時(shí)必須建立校辦產(chǎn)業(yè)防火墻，按照《公司法》規(guī)定，組建學(xué)校控股，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任和有限責(zé)任，獨(dú)立法人、自負(fù)盈虧的有限公司，學(xué)校只承擔(dān)出資額的有限責(zé)任，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）