制度基礎審計與風險導向審計的比較研究

引言

審計模式是審計理論和實務中的重要問題。在審計發展的歷史長河中，依次出現了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。隨著近年來國內外審計失敗事件的頻頻發生，風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法受到了審計界的普遍關注。該審計模式以賬項基礎審計和制度基礎審計為基礎，并在審計實踐中不斷發展和完善起來。

沒有比較就沒有鑒別。隨著審計的發展，將不同的審計模式進行比較具有重要意義。通過比較，我們才能看清不同審計模式的優缺點。科學地看待不同的審計模式，有助于我國注冊會計師改進審計程序、提高審計質量、降低審計風險，進而有利于促進我國經濟持續、穩定、健康地發展。

本文就制度基礎審計與風險導向審計在審計程序、方法及風險處理等方面一一進行比較。

一、制度基礎審計與風險導向審計程序的比較

制度基礎審計是通過對內部控制制度的分析確定實質性測試的時間、性質和范圍。而風險導向審計則是通過對固有風險和控制風險的量化分析來確定影響財務報表的重要因素和檢查風險，在此基礎上確定實質性測試的性質、時間和范圍。

（一）制度基礎審計是在評價審查內部控制制度的基礎上確定審計的重點和范圍，以期能夠合理地分配審計資源和時間。它通常包括以下三個階段：

1.調查、了解被審計單位的內部控制。

調查了解被審計單位的內部控制制度是否完整、健全，初步評價其可信賴程度，被審計單位的內部控制制度越健全越有效，財務報表發生錯誤和舞弊的可能性就越小，財務報表就會越真實越公允越可靠。……