開展人民銀行履職審計應注意五大環節和四大忌諱

履職審計是人民銀行內部審計發展的一個嶄新領域，基層人民銀行內審部門在貫徹、執行《中國人民銀行領導干部履職審計辦法（試行）》，開展人民銀行領導干部履行職責情況的監督、檢查和評價活動中，應注意把握好“五大環節”，避免“四大忌諱”：

一要把握好審計實施方案擬寫環節。履職審計實施方案與其它審計類別一樣是統領審計過程的“綱”，把住全面性與突出重點相結合的原則，圍繞領導干部履職期間的經濟性、效果性與效益性，以資產完整性與安全性、財務收支真實性與合法性為主要內容，確定審計范圍、重點、步驟和方法，編制完成的審計實施方案經審計部門負責人審核并報審計單位主管領導審定批準后，由審計組負責實施。

二要把握好審計公告環節。陽光是最佳的防腐劑，審計公告是審計程序、審計內容和審計結果公開的“陽光”。實施進點審計公告是人民銀行履職審計特有的審計環節，是提高履職審計透明度，接受群眾監督有效方式。審計公告應裁明審計期限、審計期、審計內容、審計組成員、聯絡電話。對于帶有苗頭性的、傾向性的問題，可通過內審情況通報等方式將審計結果在一定范圍內予以披露。

三要把握好審計證據收集環節。圍繞領導干部應承擔的經濟與管理責任，收集審計證據。對于違反財經紀律、政策、法規等行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，必須做到完整、詳實，必要時由被審單位核對并簽名或蓋章，不能作為項目資料收集歸檔的實物證據、視聽資料和電子數據資料，應當補編書面材料。

四要把握好審計工作小結與工作底稿編制環節。審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫工作小結，記載當日所查閱的資料名稱、數量。審計人員的專業判斷和查證結果及其它需要記錄的情況，對被審單位違反政策、法規和制度規定，應由被審單位領導者個人承擔責任的以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作小結的基礎上編制工作底稿。審核工作底稿是否具備調閱資料名稱、時間、審計事實、審計評價和審計事實所引用依據等要素以及各要素的準確性。

五要把握好審計報告環節。履職審計的作用是劃清責任，為干部管理提供參考依據。實施審計的基本情況、審計對象的基本情況與業績、發現問題與評價、責任認定、審計意見和建議組成了履職審計報告主體結構，內審人員應本著“謹慎、客觀、公正”的原則，運用寫實的手法，對審計事實進行評述、總結業績、分析不足。唯有建立在被審單位初步意見確認基礎上，再經審計單位領導審核通過的履職審計報告，才能作為出具履職審計結論的依據。

一忌無備之戰。履職審計期一般為兩周，要審的內容為領導干部近三年或近兩年內履職情況，單憑現有內審人員知識結構、賬項式的審計方式，要在短期內摸清被審單位的“家底”勢必存在較大的審計風險。要降低審計風險，提高履職審計質量，必須在年初擬定工作目標時，與人事部門、紀檢監察部門取得聯系，與干部考核機制有機結合，充分考慮全面審計的周期性，有針對性地選擇被審對象，運用好內控評審信息系統，序時收集、整理被審單位基礎數據和相關資料，做到有備而戰。

二忌無稽之談。“以事實為準繩，以法律為依據”是內審工作基本準則，用真實有效的財務數據說話，而不是簡單地抄襲；用行之有效的內部管理制度說話，而不是簡單地羅列。熟練地運用審計依據，充分考慮依據間的延續性與不相容性，在審計權限內，不夸大其詞，也不避重就輕，做到有理、有據，歸納出領導干部履職期間的基本概況。

三忌泛泛而談。履職審計追究的是領導者個人的責任，分“一把手”的責任、分管領導的責任和部門負責人的責任，若在全面審計的基礎上對查實的各類問題，按部門或按類別有規律地排序，加上逐一剖析之效，也僅僅是制作了一個“藥柜”，闡述了各“藥柜”的性能，達不到履職審計應有的湊效，須依據履職審計對象的級別，突出關聯性，區分管理決策層與業務操作層，列出“病癥”，開出“方子”，做到有的放矢，對癥下藥。

四忌千篇一律。領導干部履職審計，尤其是對“一把手”審計，涉及組織活動的方方面面，履職審計終極點是責任追究，既對人又對事，簡單地采用賬、表、簿、證核對與試算月末、季末、年終抽查法，不能弄清事實真相，還需輔之于調查取證方式，靈活運用質詢與函證，通過內查外調，上、下級核對，針對被審單位實際情況，優化組合各類審計方式，避免內審工作開展情況單一、雷同。審計報告結構的格式化，也應不同的審計對象，呈現其內容的豐富多彩，盡量避免千人一面，萬人一孔，套話連篇的履職審計報告。

（作者單位：中國人民銀行上饒中心支行）