網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)時會計報告系統(tǒng)的模式與實(shí)現(xiàn)分析

[摘 要] 本文對實(shí)時會計報告的概念#65380;優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行了說明和闡述，并對可擴(kuò)展商業(yè)報告語言和可擴(kuò)展的驗(yàn)證報告語言等基于可擴(kuò)展標(biāo)記語言的實(shí)時會計報告模式進(jìn)行了比較，分析了兩者在會計報告系統(tǒng)中的優(yōu)越性#65377;同時通過對實(shí)時會計信息系統(tǒng)的框架分析，闡述了實(shí)時會計報告的具體實(shí)現(xiàn)方法#65377;

[關(guān)鍵詞] 實(shí)時;會計報告;擴(kuò)展標(biāo)記語言;會計報告信息系統(tǒng)

[中圖分類號]F232[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194(2008)14-0007-03

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)與其他有關(guān)各方進(jìn)行經(jīng)濟(jì)信息的交換，同時更多地利用Intranet進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)分工與信息管理，其結(jié)果是會計信息系統(tǒng)所需要的各種數(shù)據(jù)越來越多地直接存在于網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)之中，將會計信息系統(tǒng)內(nèi)化為Intranet的一部分對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實(shí)時的處理和反映，并利用Internet向企業(yè)的外部使用者發(fā)布，這樣的會計處理和報告模式可以稱為“實(shí)時會計報告系統(tǒng)”#65377;

一#65380;實(shí)時會計報告的優(yōu)點(diǎn)

實(shí)時會計報告與普通的會計報告相比，具有如下優(yōu)點(diǎn):

(1)實(shí)時會計報告提供的人機(jī)交流和對話，使財務(wù)信息的獲得過程具有交互性，也使會計報告的個性化成為可能;實(shí)時會計報告可以按使用者指定的數(shù)量和質(zhì)量提供信息，還可根據(jù)使用者的需求作數(shù)據(jù)處理#65377;

(2)實(shí)時會計報告運(yùn)用“超文本”和 “超媒體”的電子信息技術(shù)，確保用戶閱讀方便，從而提高閱讀上市公司會計報告的效率和會計信息的相關(guān)性#65377;

(3)實(shí)時會計報告應(yīng)用電子數(shù)據(jù)，大大縮短了會計報告?zhèn)鬟f的時間;同時，以電子數(shù)據(jù)方式存儲的實(shí)時會計報告突破了書面報告所含的財務(wù)信息在數(shù)量上的局限性#65377;

(4)實(shí)時會計報告一般融合于整個企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中，向關(guān)心企業(yè)的信息需求者展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況，提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度，避免出現(xiàn)財務(wù)信息孤島的現(xiàn)象#65377;

(5)通過直接在網(wǎng)站上提供財務(wù)分析軟件，使大量煩瑣#65380;重復(fù)的會計核算實(shí)現(xiàn)自動化#65377;會計人員可以真正從事中記賬#65380;事后報賬轉(zhuǎn)向事前預(yù)測#65380;規(guī)劃，事中控制#65380;監(jiān)督，事后分析#65380;決策這種全新的管理模式上來#65377;

(6)電子聯(lián)機(jī)實(shí)時報告的產(chǎn)生還為解決公允價值在技術(shù)上面臨的問題提供了轉(zhuǎn)機(jī)#65377;電子聯(lián)機(jī)實(shí)時系統(tǒng)可以使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時實(shí)時計量，信息使用者也可從網(wǎng)絡(luò)上獲得最新的報告，從而提高了信息的可靠性#65377;

二#65380;基于可擴(kuò)展標(biāo)記語言的實(shí)時會計報告模式分析

就目前應(yīng)用現(xiàn)狀而言，做得比較成功的是基于可擴(kuò)展標(biāo)記語言 (eXtensible Markup Language，XML)的會計報告模式#65377;這種模式的核心技術(shù)工具是可擴(kuò)展標(biāo)記語言應(yīng)用于財務(wù)報告的一個標(biāo)準(zhǔn)化子集:可擴(kuò)展商業(yè)報告語言(eXtensible Business Reporting Language，XBRL)#65377;XBRL是一種可免費(fèi)獲取的用于財務(wù)報告和相關(guān)會計信息披露的標(biāo)記語言，為財務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備#65380;公布各種格式的財務(wù)報表，可靠地抽取公司的財務(wù)報表及其他會計信息提供標(biāo)準(zhǔn)化方法#65377;雖然XBRL克服了HTML的一些缺陷，但是它也有不足之處，于是可擴(kuò)展的驗(yàn)證報告語言(eXtensible Assurance Reporting Language，XARL)應(yīng)運(yùn)而生，它是對XBRL的發(fā)展，以保證XBRL所提供信息的可靠性#65377;

XBRL和XARL為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計實(shí)時報告帶來了很多好處，為信息使用者和信息提供者提供了很大的便利#65377;具體而言，XBRL的優(yōu)越性主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

(1)快速準(zhǔn)確的搜索能力#65377;采用XBRL格式的所有數(shù)據(jù)都己注上標(biāo)記并被連接在一起，這大大減少了計算機(jī)的搜索工作#65377;例如，當(dāng)人們?nèi)ゾW(wǎng)上查找某公司財務(wù)報表及附注中有關(guān)資產(chǎn)的信息時，如果不采用XBRL，即使用最好的搜索引擎，在許多該公司站點(diǎn)上都有相關(guān)的信息，面對眾多的信息，也不得不一個個打開文件去查找#65377;如果采用XBRL格式的數(shù)據(jù)，搜索引擎能很快找到相關(guān)信息#65377;另外，如果想把該公司的某一數(shù)據(jù)與其他公司比較，只要修改一下搜索的條件，被搜索到的信息能很快以表格的形式輸出，非常方便#65377;

(2)良好的動態(tài)分析功能#65377;XBRL還具有良好的分析功能#65377;當(dāng)搜索引擎找到所需的信息時，它能進(jìn)一步追蹤下去找到數(shù)據(jù)的最初來源及其他與該信息有關(guān)的資料#65377;正是這種動態(tài)分析功能，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的可下載#65380;可移植#65380;可分析和可追蹤#65377;

(3)無需重復(fù)錄入功能#65377;由于財務(wù)信息的特殊性，往往要求財務(wù)數(shù)據(jù)只能一次性錄入，以減少數(shù)據(jù)錯誤的風(fēng)險#65377;采用了XBRL格式的財務(wù)信息后，當(dāng)人們有不同用途時，就不必再重新錄入數(shù)據(jù)，可以直接根據(jù)需要生成各類文件#65377;這樣不僅節(jié)約了成本，減少了數(shù)據(jù)錄入的錯誤，還大大提高了投資者及財務(wù)分析者的分析能力#65377;

(4)簡化工作程序功能#65377;使用XBRL后還能大大簡化信息披露的工作程序，消除各種繁雜的手工操作#65377;如打印報表，用HTML格式在公司網(wǎng)址上披露財務(wù)信息，向電子數(shù)據(jù)收集#65380;分析與調(diào)取系統(tǒng)傳輸要求的文件，保留貸款申請書及其他文件等過程中的一些手工操作都將大大簡化#65377;

(5)向下挖掘功能#65377;XBRL具有良好的動態(tài)分析功能，當(dāng)搜索引擎找到所需的信息時，它能進(jìn)一步追蹤下去找到數(shù)據(jù)的最初來源及其他與該信息有關(guān)的資料#65377;例如，XBRL標(biāo)記的財務(wù)報告通過適當(dāng)運(yùn)用搜索工具，信息使用者可以向下挖掘數(shù)據(jù)源及至相關(guān)的支持這些數(shù)據(jù)的權(quán)威性文獻(xiàn)#65377;

XARL不僅承繼了XBRL的優(yōu)點(diǎn)，其還有自己的優(yōu)越之處#65377;

⑴XARL可以確保財務(wù)報告信息的真實(shí)性#65377;但XBRL并沒有對這些標(biāo)記提供任何保護(hù)，任何人都可以增加或修改這些標(biāo)記，即使沒有對財務(wù)信息進(jìn)行有效的核實(shí)也可以謊稱信息是經(jīng)過驗(yàn)證的#65377;對此，XARL采用數(shù)據(jù)加密和數(shù)字簽名這兩種方法來防止財務(wù)信息被他人非法竊取和篡改#65377;其中，數(shù)據(jù)加密被用來保證信息的安全，在數(shù)據(jù)加密的過程中，XARL運(yùn)用了對稱和非對稱兩種加密方法，涉及信息使用者密匙#65380;信息提供者密匙和公共密匙，并且這3個密匙是通過特制軟件隨機(jī)生成的，而生成密匙的軟件是由經(jīng)過授權(quán)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)提供的，可以確保財務(wù)信息的安全性#65377;而數(shù)字簽名不僅可以保證簽名者的真實(shí)性，而且還可以保證信息內(nèi)容的真實(shí)性#65377;首先，它可以借助PKI來確保信息傳送者身份的正確;其次，它利用哈希(HASH)算法對信息進(jìn)行運(yùn)算，以獲得信息的一個摘要，信息接收方將這個摘要與信息提供方的摘要進(jìn)行比較，就可以知道信息是否被非法篡改，從而保證信息的真實(shí)性和完整性#65377;

⑵XARL不僅可以為整個財務(wù)報告進(jìn)行驗(yàn)證，還可以對個別財務(wù)報表或財務(wù)報表中的具體項目進(jìn)行驗(yàn)證#65377;XBRL的標(biāo)記只能對財務(wù)報告整體提供驗(yàn)證保證#65377;

⑶由XARL編制的文檔能提供權(quán)威的證據(jù)即驗(yàn)證標(biāo)記，來證明XBRL文檔中的信息是經(jīng)過審計或得到公共會計認(rèn)可的，而XBRL中沒有任何標(biāo)記表明XBRL獲得的財務(wù)信息是已通過系統(tǒng)驗(yàn)證和控制驗(yàn)證的#65377;因此，利用XARL編制財務(wù)報告可以減少風(fēng)險，為信息使用者提供有保證的信息#65377;

三#65380;實(shí)時會計報告的具體實(shí)現(xiàn)方法

從框架上看，建立實(shí)時會計報告系統(tǒng)主要通過以下兩個步驟:

第一步，企業(yè)必須建有自己的內(nèi)部局域網(wǎng)(Intranet)，在內(nèi)部局域網(wǎng)中，通過建立自己的中心數(shù)據(jù)庫達(dá)到企業(yè)的會計信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的信息集成#65377;

第二步，企業(yè)將自己的內(nèi)部局域網(wǎng)(Intranet)與國際互聯(lián)網(wǎng)相連，設(shè)立自己的網(wǎng)站，在網(wǎng)站中安裝實(shí)時會計報告系統(tǒng)#65377;實(shí)時會計報告系統(tǒng)中所用的數(shù)據(jù)信息來源于企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)的中心數(shù)據(jù)庫，實(shí)時會計報告信息也由該網(wǎng)站技術(shù)人員對數(shù)據(jù)庫信息進(jìn)行網(wǎng)頁化處理，然后上傳到網(wǎng)上供用戶瀏覽;用戶同時也可根據(jù)需求自己定制所需信息，通過ASP等動態(tài)頁面生成技術(shù)及時生成所需的財務(wù)信息頁面#65377;這樣，企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)與國際互聯(lián)網(wǎng)上的各企業(yè)的網(wǎng)站之間的數(shù)據(jù)共享和同步更新就可以實(shí)現(xiàn)#65377;

具體而言，在會計信息系統(tǒng)中，首先，會計信息提供單位要建立一個數(shù)據(jù)庫，企業(yè)相關(guān)部門主要提供經(jīng)過簡單加工的#65380;具有標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息，這些源數(shù)據(jù)信息應(yīng)集中在Internet上的一個源數(shù)據(jù)信息庫(簡稱數(shù)據(jù)庫)中#65377;其次，在有了全國性乃至全球性的網(wǎng)上會計信息數(shù)據(jù)庫后，可與之相連設(shè)立一個模型庫#65377;該模型庫實(shí)現(xiàn)模型的生成#65380;組合#65380;運(yùn)算及模型的增#65380;刪#65380;改，在模型庫中主要設(shè)立會計報告模型#65380;預(yù)測模型#65380;決策模型#65380;財務(wù)分析模型等，采用事件驅(qū)動的原理，將模型庫和數(shù)據(jù)庫相連接#65377;當(dāng)然，對特殊的信息使用者，也可以根據(jù)自己的需要，自己設(shè)計一些滿足自身需要的模型#65377;再次，建立一個知識庫，存儲那些既不能用數(shù)據(jù)表示，也不能用模型方法描述的專家知識和經(jīng)驗(yàn)，如各種財經(jīng)法規(guī)#65380;財務(wù)專用規(guī)則等#65377;在此會計信息系統(tǒng)中，運(yùn)用決策支持技術(shù)——數(shù)據(jù)倉庫和聯(lián)機(jī)分析處理(OLAP)#65377;最后，將數(shù)據(jù)庫#65380;模型庫#65380;知識庫#65380;數(shù)據(jù)挖掘#65380;OLAP等結(jié)合起來形成綜合的會計信息系統(tǒng)，如圖1所示#65377;

其中:

(1)對話管理子系統(tǒng)是用戶和計算機(jī)的接口，在操作者#65380;模型庫和數(shù)據(jù)庫之間起著傳送 (包括轉(zhuǎn)換)命令和數(shù)據(jù)的重要作用，其核心是人機(jī)界面#65377;

(2)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)用于管理#65380;提供和維護(hù)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，也是與其他子系統(tǒng)的接口#65377;

(3)模型庫管理系統(tǒng)的主要功能是模型的利用與維護(hù)#65377;模型的利用，包括決策問題的定義和概念模型化，從模型庫中選擇恰當(dāng)?shù)哪Ｐ突騿卧Ｐ蜆?gòu)造具體問題的決策支持模型，以及運(yùn)用模型;模型的維護(hù)包括模型的連接#65380;修改與增刪等#65377;

(4)知識庫管理系統(tǒng)的功能主要是回答對知識庫知識增#65380;刪#65380;改等知識維護(hù)的請求和回答決策過程中問題分析與判斷所需知識的請求#65377;

(5)數(shù)據(jù)倉庫將大量用于事務(wù)處理的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進(jìn)行清理#65380;抽取和轉(zhuǎn)換，并按決策主體的需要進(jìn)行重新組織，它側(cè)重于存儲和管理面向決策主體的數(shù)據(jù)#65377;

(6)OLAP側(cè)重于對數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并將其轉(zhuǎn)換為輔助決策信息，它有利于使用者從不同的角度提取有關(guān)數(shù)據(jù)#65377;

(7)數(shù)據(jù)挖掘是從數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)中提取人們感興趣的知識，這些知識是隱含的#65380;事先未知的潛在有用信息#65377;

該綜合信息系統(tǒng)包括3個主體:第一個主體是模型庫系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的結(jié)合，它是最基本的部分，為決策問題提供定量分析的輔助決策信息;第二個主體是數(shù)據(jù)倉庫和OLAP，它從數(shù)據(jù)倉庫中提取綜合數(shù)據(jù)和信息，這些數(shù)據(jù)和信息反映了大量數(shù)據(jù)的內(nèi)在本質(zhì);第三個主體是專家系統(tǒng)和數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)合，數(shù)據(jù)挖掘從數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫中挖掘知識，并將其放入專家系統(tǒng)的知識庫中，通過知識推理的專家系統(tǒng)達(dá)到定性分析以及輔助決策#65377;

隨著社會經(jīng)濟(jì)#65380;技術(shù)的發(fā)展，新的企業(yè)運(yùn)營模式會層出不窮，對于企業(yè)的財務(wù)會計報告的要求也會越來越高，財務(wù)會計信息披露會朝著實(shí)時性#65380;交互性#65380;多樣性的方向發(fā)展#65377;而在此實(shí)現(xiàn)過程中，必須認(rèn)識到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù) (包括財務(wù)報告語言以及實(shí)時會計信息系統(tǒng))始終處于一種技術(shù)支撐的地位，如何利用這些技術(shù)來使財務(wù)會計信息的披露更加完善需要進(jìn)一步探索#65377;

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