現代企業制度下的會計監督

【摘要】本文從現代企業制度下會計監督體系的內部控制結構著手，全面的闡述了會計監督內部控制的含義及目標，得出了現代企業制度下管理模式的最佳選擇——內部控制，并提出了加強企業內部控制的具體構想。

【關鍵詞】會計監督;會計監督的內部控制;內部審計管理模式

【中圖分類號】F23【文獻標識碼】B【文章編號】1005-1074(2008)07-0066-01

在我國現代企業制度下的會計監督過程中，會計信息失真情況較為嚴重，加強企業會計監督已經成為健全社會主義市場經濟秩序，加強會計制度改革的一個主要課題。加強現代企業制度下的會計監督可以保證企業的會計資料真實，核算準確，并為其它經濟監督方式的有效進行創造條件。

1現代會計監督的內部控制及目標

內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

2現代企業制度下管理模式的最佳選擇

按照內部審計模式設置需要遵循的獨立性和權威性兩項原則，結合我國目前公司法人治理結構的實際情況，監事會領導下的內部審計組織管理機制是我國內部審計最佳管理模式。內部審計機構受監事會領導，可以有效地避免目前我國內部審計管理模式存在的自己監督審計自己的不合理現象，更符合審計需要雙向獨立原則。內部審計機構受監事會領導符合權威性原則。內部審計機構由監事會領導更有利于公司法人治理結構的健全和完善。公司法人治理結構是公司規范化管理和實行健康發展的重要保證，而公司法人治理結構的核心，是進一步規范和完善“三會四權”的權力制衡機制，避免權力過分集中和內部人控制等弊端。

3現代企業內部控制制度的構想

3.1完善企業的控制環境要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作:①加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。②要有明確的內部控制主體和控制目標。科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體，相應地，企業內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工。③要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。要具有先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。

3.2進行全面的風險評估控制環境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對那些會影響有關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制，按以下流程進行評估:工作目標→風險評估→控制風險的措施。以工作目標為風險評估的起點，找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，并采用科學控制風險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現。

3.3設計有效的控制活動

3.3.1人員控制①職責分離。職責分離是現代企業內部控制的基本要求，對于單位的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。②工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。③票據與記錄控制。票據是證明交易發生和交易的價格、性質及條件的證據。實行票據保管、收款與會計記錄人員的崗位分離。④資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。⑤績效考評。為了實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制，以充分發揮各自的主觀能動性。

3.3.2信息控制系統信息系統已成為現代企業管理不可或缺的部分，隨著電子商務的發展，信息系統的作用越來越重要。在信息系統的日常使用中，信息系統產生的舞弊現象比在手工操作下更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數據錄入/輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權，沒有權限的人不允許對數據進行查閱或修改。

3.4建立廣泛的信息與交流系統信息與交流，就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員，以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。

3.5加強內部控制的監督與評審監督與評審是經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估執行質量的過程。監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。

4參考文獻

1李國盛.內部控制的現狀、成因、對策及建議[J].四川會計，2001