巧用公式計算遞延所得稅

　　摘要　本文主要介紹兩種計算遞延所得稅資產或負債本期發生額的不同方法，歸納、總結了不同方法的計算公式，并結合實例進行詳細分析，以幫助考生更好地學習和掌握這部分內容。
　　關鍵詞　應納稅暫時性差異；可抵扣暫時性差異；遞延所得稅
　　
　　所得稅核算中的難點問題是計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。在具體計算時，可以采用兩種不同的計算方法：(1)余額計算法。此方法是先計算遞延所得稅資產或負債的期初余額和期末余額，然后再根據期初、期末余額之間的不同數量關系，來確定其發生額及其借貸方向。運用這種方法，無需專門考慮稅率變化對遞延所得稅資產或負債的影響，只需要按部就班，就很容易計算出正確的結果。(2)發生額計算法。此方法是直接用通用公式來計算確定遞延所得稅資產或負債本期的發生額及其借貸方向。下面分兩種不同的方法進行分析探討。
　　
　　一、余額計算法
　　
　　(一)計算公式
　　1.遞延所得稅資產：
　　(1)遞延所得稅資產期末余額(A)=可抵扣暫時性差異期末余額×當年所得稅率
　　(2)遞延所得稅資產期初余額(B)=可抵扣暫時性差異期初余額×上年所得稅率
　　(3)遞延所得稅資產本期發生額(C)=A-B
　　當C>0時，發生額在借方
　　當C　　當C=O時，沒有發生額
　　2.遞延所得稅負債：
　　(1)遞延所得稅負債期末余額(×)=應納稅暫時性差異期末余額×當年所得稅率
　　(2)遞延所得稅負債期初余額(Y)=應納稅暫時性差異期初余額×上年所得稅率
　　(3)遞延所得稅負債本期發生額(R)=×-Y
　　當R>0時，發生額在貸方
　　當R<0時，發生額在借方
　　當R=0時，沒有發生額
　　
　　(二)實例分析
　　甲企業2000年12月31日購入價值為50000元的設備，預
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