我國財政監督問題與對策探討

馬　麗

摘 要：財政監督是財政管理的一項重要內容，也是整個國家經濟監督體系的重要組成部分。在充分剖析財政監督內涵的基礎上，闡述了財政監督在國家財政管理和國家經濟監督中的作用，分析了我國財政監督工作的現狀及問題，并提出了幾點針對性的建議。

關鍵詞：財政；財政監督；財政監督機制；社會監督

1 財政監督的內涵剖析

財政監督是具有財政監督權利的主體，依據財政活動客觀職能的要求，依據法定的權限和程序，對財政資金運動及其所體現的經濟關系的監察和督促。具體說，把握財政監督應注意以下幾個方面：第一，財政監督是由具有財政監督權的主體實施的。具有財政監督權的主體不僅有財政機關，也有審計機關、代議機關等，還有社會中介機構。因此，一個完整的財政監督體系應該是財政機關的監督、審計機關的監督、代議機關的監督以及社會民眾的監督的有機構成。第二，財政監督是對財政資金運動及其所體現的經濟關系的監督，而不是對整個經濟領域的監督。財政監督的對象是政府機關、社會團體、企事業單位以及其他組織和個人對涉及財政收入、財政支出、國有資本金管理等財政管理事項。第三，財政監督是財政管理的一項重要內容，也是整個國家經濟監督體系的重要組成部分。具體說，它是對財政資金的運動過程及其效果所進行的專門監控，是為實現財政管理目標而建立的一種約束財政主體行為的機制。因此，財政監督體現了管理的本質屬性，它寓于財政管理活動當中，與財政資金運動同步進行。

2 財政監督的作用

2.1 維護全局利益和社會公共需要

市場主體通常是以實現自身利益最大化為目標，當局部利益最大化與全局利益最大化發生沖突時，各活動主體可能為自己的利益和需要而做出損害全局利益和公共需要的行為。財政是公共經濟行為，目標是社會利益的最大化，財政監督通過對財政分配活動過程的合法性和有效性進行監督與檢查，保證社會公共需要的滿足和社會公共利益的實現。

2.2 保障財稅政策的貫徹落實

財政監督的重要任務是保證國家出臺的各項財稅政策能夠得到全面的貫徹執行。當前財政在宏觀經濟調控中的地位越來越重要，而充分發揮財政宏觀調控作用的基本前提是各項財稅政策特別是重大財稅政策能夠得到切實貫徹和執行，各項財稅政策的出臺有其相應的政策背景、條件和目標，財政監督可以充分發揮其在重大財稅政策出臺前的調研、摸底作用，財稅政策執行過程中的跟蹤、反饋和監控作用，財稅政策實施效果的檢查評價作用，確保財稅政策目標的順利實現。

2.3 促進財稅規章制度的健全和完善

通過財政監督的監控、評價、糾偏與反饋等功能，可以及時發現和反映出財政管理中存在的種種問題和現行財政管理制度存在的一些不完善之處。通過將財政監督結果反饋到相關部門，可健全和完善相關管理制度和有關業務流程，促進財政內部各業務機構嚴格執行這些規章制度與業務流程，不斷提高財政管理水平。

2.4 整頓和規范市場經濟秩序

由于我國的市場經濟尚處于發展和完善之中，各市場主體行為還帶有一定的盲目性和隨意性，在市場經濟運行中仍然存在不少的矛盾和問題，嚴重地影響了我國財稅政策的貫徹落實和政府宏觀調控能力的發揮。因而，強化財政監督工作顯得非常迫切和必要，必須建立健全各項財政法規制度，依法實施財政監督，充分發揮財政監督的預警、監控、糾偏、制裁和威懾作用，實施強有力的監督措施，提高經濟運行效率，整頓市場經濟秩序。

3 我國財政監督工作的現狀及問題

3.1 多頭監督，造成效率低下

當前，我國的財政監督體系從監督實施主體的角度來看主要包括：財政系統內專職監督機構的狹義財政監督，人民代表大會及其常委會的預算監督和預算執行監督，政府系統中審計部門的審計監督，社會中介的審計監督，社會公眾借助媒體進行的直接社會監督。多頭監督，監察領域又缺乏明確分工，極大地影響著監督的綜合效能。往往造成監督工作走形式，耗費大量人力物力，影響正常工作的開展。在社會監督方面，由于財政的公共性，因此，讓社會民眾、新聞媒體擁有各級政府的普通財政財務狀況的知情權，并且賦予其財政監督的行使權，是保證財政運行效率的必要條件。然而，受制于較低的財政透明度和有限的財政監督權，現行的社會監督機制較為落后。

3.2 財政監管手段單一，缺乏科學性

由于多頭監督格局的存在，各監督部門存在爭奪部門利益的傾向，內耗很大，也使豐富多樣的監督形式簡單趨同，變成對基層企事業單位的“管、卡、壓”。監管手段單一，只重懲罰，不重科學的監督管理，無法從源頭上實施監督，最后只能爭取“秋后算賬”式的事后監督，使監督的全過程——事前、事中、事后監督出現缺位和無系統性。

3.3 財政監督立法滯后，法律體系不健全

建國以未，財政立法取得了顯著成績，相繼頒布了《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法律、法規，使財政運行中一些重大領域基本做到了有法可依，為促進改革開放和社會主義市場經濟的建立發揮了重要作用。但從整體上看，財政立法嚴重滯后，迄今尚無一部完整的、具有權威性的對財政監督職能、內容和手段等方面作出專門規定的法律。我國各級財政部門開展財政監督工作時，至今還是依照國務院 1987年頒布的《關于違反財政法規處罰的暫行規定》和財政部于1998 年制發的《財政檢查工作規則》等規章和規范性文件進行。由于沒有將財政監督提到足夠的立法高度，因而財政監督地位得不到法律保障，在執法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問題，嚴重影響著財政監督的權威性和成效。

4 加強財政監督工作的建議

4.1 加快財政監督立法，建立健全財政監督法律體系

市場經濟是法制經濟，它要求法律主體必須在法律法規規定的范圍內行事，否則就可能違法，引起法律訴訟，從而影響國家和政府在公眾心中的形象。針對目前我國財政監督立法工作滯后的局面，應盡快建立和健全財政監督法律體系。一要規范和完善各項財政、預算、稅收和國有資產管理法律法規；同時要加快財政法規的立法進程。堅持財政監督，健全財政職能，確保市場經濟有序運行，就必須加強財政法制建設。依法理財氛圍越好，財政監督職能越能得到充分發揮。在國務院現有規章制度的基礎上，結合財政監督工作的實際需要，建立健全易于操作并行之有效的規章制度，以規范財政管理行為和經濟工作行為，保證財政監督的公允性、規范性和客觀性，特別是要加快《財政法》等法規的立法步伐。二要盡快制訂《財政監督法》，填補當前財政監督制度上的法律空白，從根本上解決財政監督的法律依據，解決財政監督的工作有所為、有所不為的問題，使財政監督工作規范化、制度化、法制化。

4.2 理順各監督主體之間的關系，注重政府監督與社會監

督的結合

我國財政監督格局雖然已經較全面地覆蓋了財政監督的可能實施主體，但在各監督主體之間協調方面仍然欠缺有機的結合，目前出現的交叉檢查、重復檢查的現象較多，因此，今后財政監督工作的一項重要任務是，各監督主體應明確分工劃清職責權限，互相協調，形成合力，進行分類監督和避免重復檢查，共同完成財政監督工作任務。當前，尤其要注重政府部門所實施監督與社會監督之間的有機結合。在社會主義市場經濟條件下，以納稅人為主體的社會公眾的監督力量應當得到充分的利用，他們外在于政府系統能相對不受利害牽制，從而能更真實更有效地實施財政監督；為此，應通過相應制度的設置和完善來改變和彌補社會公眾直接監督所呈現的零散的、非規范化也非專業化的狀態。也就是說，我們在提升財政部門監督、細化強化人大監督以及增加審計監督處置力的過程中，在保留媒體監督的同時，應當大力建設財政信息公開制度，令財政資金運行的具體情況盡可能便利、充分并且自始至終地處于社會公眾的目光之下，同時大力建設政府系統與社會公眾之間通暢及時的信息反饋和處置制度，從而全面系統而深度地聯通社會公眾的監督與政府系統的監督，從而各自揚長補短，形成有機結合、內外均衡的財政監督系統。

4.3 創新財政監督工作機制，實現“三個結合”

一是在監督對象上，由對外監督轉變到內外監督并重上來。內部監督檢查是財政部門內控機制的重要組成部分，是實現內部控制目標的重要手段。加強內部監督檢查，能及時發現和糾正財政管理和財政運行中存在的問題，預警防范，堵塞漏洞，健全制度，保障財政資金安全有效。在內部監督中，不僅要對內部財務和預算編制、執行情況進行監督，而且要對內部管理制度、工作運行機制進行監督，包括是否按照法規政策開展工作，工作程序是否規范有效，資金分配是否合規合理，管理制度是否健全完善等，要逐步建立起問責制和監督信息反饋制度，讓內部監督的成果真正體現到管理水平的提高上來。

二是在監督環節上，由重事后監督、突擊性檢查為主轉變到日常監督與專項監督并重上來。市場經濟體制下，財政工作的中心是以加強管理為主，因此，財政監督工作也要轉變監督方式，一是逐步由突擊性監督檢查轉變到日常監督上來，通過進行日常監督檢查，發現財政管理過程中存在的問題，及時提出整改意見，完善制度，不斷提高財政管理水平。二是把財政監督貫穿于財政管理的全過程，加強事前、事中、事后的全過程監督，及時發現財政經濟運行過程中存在的問題。真正形成監督與管理并重，日常監督管理與專項監督檢查相結合的財政監督工作新格局。

三是在監督檢查結果處理上，由處罰為主轉變為處罰和整改提高相結合上來。當前，違法違紀問題仍然普遍存在，成為財經秩序混亂的重要特征。財政部門必須本著高度的責任心，依法監督，切實加大對違法違紀問題的處罰力度，特別是要把對違紀事項的處理與對責任人的處理結合起來，切實做到違法必糾，執法必嚴。但檢查不是目的，是手段，要與整改密切結合，檢查一個單位，整改一個單位，務求收到治本之效。同時，對重點整改單位實行跟蹤回訪制度，不斷發現問題、解決問題，鞏固、擴大財政監督檢查成果。

4.4 加強現代化信息技術手段運用，提高監督質量和效率

財政部已明確規定在“金財工程”中建立“財政監督檢查信息子系統”，實現對財政運行的事中、事前適時監控。財政監督技術手段的創新是做好監督工作的重要措施。財政監督機構可以與各業務機構通過計算機聯網手段，與部分財政管理系統聯網，實行信息共享。通過網絡控制系統隨時掌握財政資金的分配、撥付、使用去向、結存等動態情況，對管理中發現的異常情況進行實地調查和追蹤監控，同時建立信息反饋系統，把相關信息向多方提供，實行多方制約。另外，財政監督應逐步改變過去以手工操作為主的檢查方法，設計開發集財務數據分析、稅金測算、政策法規于一體的財務會計監督軟件，設計開發稅收稽核系統分析軟件等，通過運用現代化的技術手段，提高監督效率和精度。同時，財政監督成果的信息管理可實現智能化，運用計算機處理系統進行預測和分析，排列監督重點，查找存在問題，對帶有傾向性、普遍性的問題，及時向有關部門提出合理化的意見或建議。

參考文獻

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