廉政審計組織機構設置研究

韓智多

摘 要：從廉政審計的假設和目標出發，對廉政審計的組織機構進行構建

關鍵詞：廉政審計；機構設置

1 機構設置

首先，國家審計機關應分流出專門的廉政審計機構，配置專職人員，專司廉政審計職能。其次，最高國家審計機關的隸屬關系可以不變，即直接受國務院領導，屬行政管理模式，但長期的改變目標是向著獨立的立法模式或司法模式轉變，地方審計部門實行垂直領導。另外，國家廉政審計機構可以通過法律授權，或將廉政審計管理范圍內的部分審計事項委托社會審計組織審計，這樣做不僅可以緩解國家審計機關資源不足，解決審計對象眾多的矛盾，而且可以將主要精力放在腐敗高發行業部門，重要環節的審計上，而大量的相對不易產生腐敗或腐敗程度較輕微的行業部門、環節則由社會廉政審計組織來審計，從而提高審計效率。由于社會廉政審計組織是受托審計，所以其審計目標、審計內容和范圍都應遵循國家廉政審計機關的規定，但是由于社會審計標準、程序等內容有別于國家審計，所以國家廉政審計機關在授權后應明確以下審計事項：委托審計對象范圍的確定，社會廉政審計目標，審計范圍和內容，審計程序方法，審計結果的報告，以及國家審計機關對委托審計事項的監督和控制，社會審計組織的違約責任等。

2 人員構成

廉政審計人員身份可以多樣化，可以是法官、審計師、律師、警官等。因為腐敗出現于不同部門和領域，而審計師的業務水平畢竟有限，不可能通曉各領域的專業知識，人員多樣化恰好可以更大程度地滿足廉政審計對審計人員業務素質的高要求。從編制看，以香港廉政公署防止貪污處為例，他們大部分職員以合約方式聘用，合約期一般為五年。我國廉政審計人員也可以采取合約聘用制，這樣就有利于促進人才流動，吐故納新，在審計機關內部應進行崗位交流輪換以增加審計人員的實際工作經驗，提高人員索質，造就一支復合型廉政審計隊伍。

3 廉政審計職權

廉政審計要取得成效，還要賦予審計機構和審計人員必要的權限。目前我國不同審計機構的權限是不一樣的，由于國家審計和社會審計的審計職權的差異，可能造成廉政審計組織體系功能弱化。比如國家審計機關在辦理審計業務時具有法律賦予的權限：要求被審單位提供報送資料權，檢查數據資料權，調查取證權，封存帳冊權，處理處罰權等等。這些權利的作用使在審計過程中能夠較徹底地檢查，充分獲取證據，而不致于象社會審計組織那樣在調查取證時受到限制；國家審計機關具有封存帳冊等權力，如果發現被審單位或人員正在進行違規行為可以及時給予制止，立即組織審計揭露腐敗行為；此外國家審計機關擁有處理權對

違規行為可以直接處理，有效地糾正和制裁違規所產生的影響。而社會審計組織在審計過程中的調查取證權是委托人在協議中承諾或授予的，這種權限往往有限。諸如此類，這種審計權限的差別不利于廉政審計的全而實施，所以有必要通過立法賦予廉政審計機構和人員相應的足夠的權力。這此權力應包括五方而，即審計實施權，審計調查權，審計報告權，審計建議權和審計處理權。其中，審計實施權是指審計機關或組織及其審計人員應享有施行何種審計的權力。如財務審計，法紀審計，績效審計，事前審計，事后審計，定期審計，不定期審計等，都應屬于廉政審計實施權的范圍；審計調查權是指審計機關或組織及其審計人員應具有從任何方面或人員那里獲取資料收集證據以證實受托權力行使情況的權力；審計報告權指審計機關及組織有權把被審人員的行使權力具體情況向上級報告，而不受任何單位和個人的限制；審計建議權是指通過審計發現被審人員的行為不足以定罪，但存在輕微腐敗或傾向于腐敗的，可以要求被審人員立即改正或建議其所在的單位給予處罰和必要的監督，發現產生腐敗是由于單位內控制度的嚴重缺陷所致，有權建議其內控制度作出應有的調整改善；審計處理權是指發現被審公職人員存在腐敗的無須移交司法、檢察部門就可以直接對行為人作出處罰判定。