對提高企業資金使用效益的思考

黃樂云

摘 要：資金管理是企業管理的重要環節，也是財務管理的中心。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個企業所面臨的重要課題。

關鍵詞：企業；資金；資金管理；經濟效益

1 加強企業資金管理的客觀必然性

1.1 財務的本質確立了資金的中心地位

財務的本質決定了財務管理首先是資金的管理。通過一定的貨幣關系和各種不同的資金來源以籌集經營資金，既要在數量上保證企業對資金的需求，又要實現資金結構的優化，使資金長期處于高效流轉的狀態.并根據市場的動態，隨機調整資金運動，務使貨幣資金運動與物資運動保持同步，以確保企業再生產的順利實現。因此，資金管理直接關系到企業的經濟效益，是企業財務管理的中心環節。

1.2 市場經濟的發展和完善確立了資金管理的核心地位

有中國特色的社會主義市場經濟要求企業必須按市場經濟規律運行，依靠市場發展自己，實行自主經營自負盈虧。然而目前許多企業特別是中小企業資金嚴重不足，已影響到企業的生存和發展。在這種情況下越來越體現資金是企業生產經營的命脈。迫使企業以資金管理為核心，廣辟資金來源渠道，加快流動資金周轉，讓有限的資金得到合理運用，避免因資金缺乏或資金運用不當而使企業陷入困境。

2 目前企業資金管理上存在的問題

2.1 宏觀管理的不足

雖然目前企業改革的步伐正在加快，但是長久以來遺留下來的問題在短時期內很難解決；與之相配套的規章制度還不夠健全；經濟秩序在運行中還有不完善、不順暢的地方。財政、稅務、物價、審計等政府有關部門在做好政策法規建設的同時，加強宏觀控制和審計監督以及清除在改革中一些不良思想和行為上還缺乏有效的指導和約束。

2.2 高素質財務人員不多

財會人員的高素質，不僅僅是指業務素質，還包括政治素質、文化素質、職業道德素質等。目前，國家會計法律法規變化大，與國際趨同性高，就會計行業來看，企業高質量的財會人員并不是很多，大部分財會人員雖然處身于財會戰線上，但沒有與時俱進，其素質并不高，業務也不很熟悉。產生這種素質不高的原因，一是對財務工作及財務人員不重視的思想。總認為財務就是算算帳、記記帳，因此在選用財會人員時不加重視，特別是中小企業在財會人員較缺的情況下，倉促上陣的很多，根本就談不上什么財務素質，頂個缺就行，這樣就弱化了財務隊伍，降低了財務人員的素質。另一種素質較低的原因就是缺乏應有的學習培訓，有關法規、準則知之不多，因此很難適應市場經濟條件下復雜多變的資金管理。

2.3 企業自身管理不嚴乏力

企業自身則原地踏步，習慣于依賴國家的政策支持，缺乏居安思危的思想理念，致使企業管理上存在許多漏洞，主要體現在以下幾個方面：

(1)對外不合理的長期投資，包括各種股權投資和委托理財，加劇了企業資金緊張的狀況。相當一部分投資缺乏認真的可行性研究和科學的預測，使得這部分投資效益不佳，有的甚至有去無回。

(2)過分依賴銀行和金融機構。一些企業根本不考慮自身的償債能力，盲目采用向銀行貸款的辦法來解決資金緊張的問題，貸款時就沒有考慮以后如何歸還，什么時間可以歸還，導致企業在本來就入不敷出的情況下雪上加霜，加重企業的財務負擔。

(3)在利潤最大化的誘惑和驅使下，一部分企業在沒有任何市場調查、不顧市場供需平衡定理的背景下，盲目擴大生產，造成產品積壓和滯銷，使得企業原有的流動資金不能適應生產發展的要求。

(4)外欠賬款回收不及時、不得力。大多數企業對外欠賬款沒有設置專門機構或隊伍負責回收和清理，只依靠財務人員催收，力度不大。對債務人沒有及時跟蹤調查，以致于債務人的經營能力、財務狀況等等都不甚了解，給自己的工作造成被動等等。

3 強化資金管理，緩解資金緊張狀況，提高資金使用效益

3.1 解放思想，轉變觀念

企業要生存、要發展，就必須在市場競爭中立于不敗之地。這就要求企業的財務管理必須從片面的理財觀念中解脫出來，徹底改變以往單純的記帳、算帳和報帳的習慣，要從事后算帳轉變到事前預測、事中控制和事后分析上來。要積極參與企業經營管理和預測、決策。自覺地樹立市場觀念和經營觀念，強化效益觀念。進一步解放思想，用新的觀念，新的思維方法，去觀察、分析、研究、處理新形勢下財務活動中出現的新情況、新問題。3.2 加強資金管理，提高經濟效益

當前企業普遍存在資金緊缺的現象，因此我們必須把資金的計劃、籌措、調配以及用活用好作為企業管理的首要任務來抓。具體為：

(1)加強資金的預算管理。企業應以“量入為出、計劃

平衡”作為預算的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定企業資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎，又是關鍵，更是難點。解決此關鍵較好的方法是編制資金預算。對財務的收入和支出都要列入企業的資金收支計劃。根據資金的來源和規模，來決定支出的多少與先后。資金來源要嚴格管理，資金使用要報批計劃，屬于正常的開支給予保證，非計劃和超計劃的開支，要補辦計劃準予使用。嚴格資金收支的管理，確保有限的資金能有效地使用到重點和急需的項目上，努力使資金應用達到最優化。

(2)多渠道籌集資金，合理調配資金。當前，市場的放開，使企業步入自主經營、自負盈虧的經濟運行自然狀態下，如果資金不足，將直接影響企業生產經營；而資金過剩，也會降低資金的使用效果。因此充分準確預測各項資金的支出，適量負債經營，促使企業更謹慎地使用資金；充分利用企業內部之間資金供應與使用的時間差，調度資金，以求得籌資方式的最優組合，以降低資金成本，更好地提高資金的使用效果。

(3)要加強外欠帳款的回收，疏通資金。如果外欠帳款數量大，也會嚴重影響企業資金的循環與周轉。因此，必須組織一定的人力，及時清理債權，對陳帳和呆帳也要有效的清理，減少應收賬款周轉期，使應收帳款余額盡量降低。

(4)要講求資金的使用效果，用好用活資金。對資金的使用，我們應堅持先算帳后花錢的辦事原則。調配好資金，以加速資金周轉。特別是加強對欲投資項目的可行性研究，做到“該出手時就出手”；對新開發且有產業優勢和效益好的項目一定要在資金的數量和時間上給予優先保證等。

3.3 加強資金管理要嚴格控制成本費用

成本費用是影響企業經濟效益的主要原因之一。因此，企業要切實加強成本的預測及控制工作。首先，要對影響成本升降的內外各種因素進行調查分析，再進行科學的預測。其次，按照市場價或投標價對預算進行層層分解，制定目標控制成本，下達月、季、年度目標成本計劃。使成本管理切實符合企業實際，更具時效性、針對性和可操作性。另外制造費用和管理費中的專項費用，應嚴格按使用范圍和標準，貫徹限額指標包干使用，超支不補，節約留用的原則。充分發揮成本控制的作用，有效地抑制成本費用的上升，并對成本費用要定期進行分析，找出不足；制定改進措施，確保成本費用控制在既定的目標范圍內。

3.4 加強資金管理務必加強財會人員的培訓

《會計法》和新的《企業會計準則》相關條令規定財務人員必須定期進行崗位培訓。開展培訓是提高財務人員素質的有效辦法。方式可以多種多樣：包括在崗培訓、脫崗、半脫崗培訓，實行會計達標工作等。但不管用哪種方法都必須嚴肅認真。要給時間，施壓力，提要求，進行與實際工作緊密結合的考試和考核，對好壞優劣要作出評價，并與經濟責任制掛鉤。以此激勵先進，形成風氣，避免走過場，達到速成高效的目的。