論家庭資產負債表的用途與編制

章　昀

摘 要：就財務工具的一張表——家庭財產資產負債表的作用分析開來，進而具體說明如何編制，以期對我們的家庭理財規劃有所幫助。

關鍵詞：家庭；資產負債表；用途；編制

1 家庭財產資產負債表的用途

1.1 家庭財務報表分析的一般目的

通過家庭財務報表分析評價過去的理財業績，比較分析以往不同時點的報表；衡量現在的家庭財務狀況，在分析時點上的財務凈值狀況是什么，要做哪些理財方法的改進。

1.2 家庭財務報表分析的具體目的

(1)流動性：分析家庭資產迅速轉變為現金的能力。可以通過流動比率和速動比率來分析家庭短期負債能力。

(2)盈利性：盈利性指標衡量家庭運用資金賺取收益和控制成本費用支出的能力。

(3)財務風險分析：主要做長期償債能力和家庭意外財務分析。長期償債能力是指家庭償還1年以上債務的能力，與家庭的盈利能力、資金結構有十分密切的關系。家庭的長期負債能力可通過資產負債率、長期負債與收入(包括投資收入和勞動收入)的比率等指標來分析。

(4)專題分析：分析專向的收入與支出，確定專向資金安排。如教育投資回報率、保險投資盈利避險綜合分析、娛樂健身健康投資分析等等。

2 家庭財產資產負債表的編制

家庭財產的編制原理是——資產=負債+所有者權益。其中，資產包括個人或家庭任何有價值的東西。資產分為流動資產和固定資產兩個部分。流動資產包括現金和一年內可以變現的資產。固定資產是供個人或家庭長期使用的有形資產。負債中的會計項目包括一年內到期的流動負債和其他的長期負債。所有者權益是資產總額超出負債總額的部分，反映的是個人或家庭的凈價值。

下面是一個家庭的資產負債明細：

時間：2007年12月31日，單位：元，家庭資料反映在表中，有預估數據

(1)資產部分 ——反映此日家庭的資產狀況，這個家庭擁有的資產項目和數量。

①現金及活期存款：5000元(以下貨幣單位都為元，省略)，本人收入：100000，其他家人收入：150000，年終獎、債券利息和股票分紅 、證券買賣差價、其他投資收入分別為20000、10000、30000、100000，本年收入總預計410000，為可支配收入，部分已做資金安排。②預付投資類保險費(合計、本年)50000、5000；③定期存款50000；④國債30000；⑤企業債、基金及股票100000；⑥房地產(自用、租賃房、租賃費)1000000、800000、25000；⑦汽車、家電 150000、20000；⑧其它(家具、服裝、首飾等)300000；⑨應收帳款20000；⑩預付稅款暫不計，資產總計：2550000元(加黑數字相加)

(2)負債部分——反映此日家庭的負債狀況，這個家庭擁有的負債項目和數量。

信用卡貸款余額1000；消費及投資貸款余額500000；汽車貸款余額100000；房屋貸款余額700000；年度還貸支出140000；房屋支出(維修、裝修)30000；公用費(水、電、煤氣、通訊)5000；衣食費40000；交通費 (含車輛使用費)80000；醫療費(含保健品)3000；風險保障類保險費8000；教育費20000；其它(美容、健身、旅游、娛樂)30000；應交稅款暫不計；本年支出總共(含預計)356000，支出部分各項均可再分項列出明細，以便做單項支出分析，負債總計：1310000元(加黑數字相加)

(3)所有者權益——反映此日家庭的凈價值。

所有者權益=負債-資產=1240000元

最后將資產減去負債后的凈值，才是家庭財富。計算家庭資產凈值，能了解到目前為止，到底擁有多少真實的財富。

3 編制和理解報表中應該注意的問題

(1)資產若按歷史成本計價，可能與市價相差大，建議采用現值而非購置資產或負債發生當時的價值。

(2)同樣是流動資產，流動性要相差很多，有些資產短期內無法變現，如短期的應收帳款。

(3)若分固定資產和流動資產(例中未分)，建議將具備變現價值的物品，才列入固定資產，否則僅列入消耗品的短期資產項目，如家電、服裝等。

(4)可能還存在未計入表中的資產與負債，實踐中加入。

(5)本表與一般的資產負債表不同，加入了支出、收入部分，可以同時分析當年的損益。上例中的年度收益為54000元(表中的支出-收入)。

參考文獻

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