加強企業財務預算管理的思考

熊禮華

摘 要：隨著經濟的快速發展和企業管理水平的不斷提高，許多企業開始進行財務預算管理，但是，由于種種原因，企業財務預算管理存在不少問題。在對企業財務預算管理存在問題進行分析的基礎上，提出加強和改進財務預算管理的措施。

關鍵詞：企業；財務預算管理；全員預算管理

1 企業財務預算管理中存在的問題

1.1 實施財務預算管理的組織機構不健全

預算組織架構是預算管理體系的骨架和起點，但在現實中很多企業未能建立層次分明的預算組織體系，預算的組織機構還不健全，職責還不明確，預算的編制和調整工作都由財務部門來完成，各職能部門并未真正參與到預算的編制、控制體系中來。

1.2 財務預算沒有與企業的戰略相結合

企業進行預算的目的就是要努力實現企業的戰略目標。可是現實中很多企業卻沒有明確的戰略指導，企業的預算往往與企業的長期發展目標不一致。企業編制預算沒有與企業的發展目標相一致，就容易導致預算的“近視”，重視眼前的利益而使企業的長期利益受損。

1.3 財務預算編制程序不科學

有些企業在財務預算編制過程中沒有按照由下而上、由上而下、分級編制、逐級匯總的程序進行，而是直接由上層定指標、定任務，強行下派分解，帶有行政指令的性質，或者是將基層報上來的預算進行簡單匯總，不經過綜合平衡、審查、批準就作為企業的財務預算定下來，對基層部門的實際情況考慮很少。這種情況下催生出來的財務預算對完成經濟目標沒有多大的意義，必定導致預算指標可操作性極不理想，或者說預算指標對基層執行單位根本沒有指導、監督、控制、考評作用。

1.4 財務預算的執行缺乏監督、考核與激勵

企業的財務預算管理要達到應有的效果，除了編制科學合理的財務預算外，還必須有有效的措施和手段保證財務預算的執行。目前，盡管很多企業認識到財務預算管理的重要性，并開始建立財務預算管理制度，但是，大多只是形成了一些財務預算管理文件，或只是編制了一些財務預算報表，企業的財務預算并沒有嚴格執行，企業缺乏對預算執行過程的監督控制，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵，對預算執行差異及其原因的分析不及時，這些做法都在一定程度上影響了企業財務預算管理的有效性。

2 加強企業財務預算管理的舉措

2.1 企業領導要高度重視

領導重視是企業實施財務預算管理的前提條件。預算管理是一項將預算的編制、執行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業生產經營活動中的系統工程，預算涉及企業管理和生產經營的各個方面、各個環節，而這些環節都是由企業的不同部門和員工分擔執行的，因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程。企業領導重視財務預算管理工作，必然會在人力、物力、財力上給予足夠的支持，有利于上下級之間、部門之間、員工之間的溝通與協調，有利于調動企業各個部門參與財務預算管理的積極性，有利于企業實行全員預算管理。

2.2 設置相應財務預算管理組織機構

預算具有較強的專業性和技術性，如果缺乏相應的機構和專業人員，就很難對預算進行卓有成效的管理。因此企業應建立相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算的管理與實施。首先，企業應根據本單位的實際情況，設立財務預算委員會(或類似機構)，其人員組成可由企業相關領導、財務、人力資源、生產、經營等企業內部職能部門主要負責人組成，負責財務預算管理的領導和協調工作。其次，在預算管理委員會下可設日常工作部門，具體負責組織企業財務預算的編制、審查、匯總、上報等工作并跟蹤監督財務預算的執行情況。另外，企業內部的財務、人力資源、生產、經營等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析等工作。

2.3 根據企業發展戰略確定企業財務預算管理目標

財務預算目標實際上是以企業戰略目標為基礎的財務管理目標，沒有戰略意識的財務預算就是企業的短期行為，就會失去正確的目標和方向，不可能增強企業的市場競爭優勢。所以財務預算管理過程必須是圍繞企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。企業的財務預算管理從屬于企業的戰略管理，而不是簡單的企業預測的戰術和方法。企業的戰略導向、戰略目標將直接決定預算模式的選擇，決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障，決定預算目標如何具體確定。財務預算只有這樣定位，即定位在企業戰略目標上，預算管理才能有生命力。因此，企業要實行財務預算管理，必須根據市場環境和企業的現有資源，制定企業發展戰略，確定企業戰略目標，把握財務預算管理的正確目標和方向。

2.4 正確運用財務預算編制程序和方法

企業的財務預算應根據企業長期戰略、發展規劃，考慮

未來政策、法規、經濟、自然因素，由下至上搜集匯總編制企業財務總預算，經企業預算委員會審核批準后作為企業的正式預算方案。但該方案的實施必須整體分解到內部各單位，這是企業財務預算管理中的關鍵環節之一。企業在做好戰略定位和目標分析后，應該結合企業的實際情況，確定企業財務預算編制應采取的程序和方法。財務預算編制程序在各個企業盡管大同小異，但比較科學的做法應該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務預算具體到企業內部各個層面，應按照各預算單位所承擔的經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。在財務預算編制順序上，企業應當按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。

2.5 嚴格財務預算的執行、分析與考核

首先，預算執行過程是整個預算的關鍵環節。預算一經確定，在企業內部具有“法律效力 ”。預算編制完成以后，企業各部門不僅明確了本部門的工作任務，同時也清楚地看到了整個企業的工作目標，以及本部門各項活動對整體目標的影響。所以，各部門都必須嚴格執行預算，要在整個企業樹立起“預算概念”。只要嚴格、認真地執行預算，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。其次，要及時總結分析預算執行情況。每個預算期末，通過財務決算報表與預算報表的對比，編制出詳盡的預、決算分析報告，找出實際指標與預算指標的偏差，分析差異形成的原因：屬于預算偏差，則及時調整預算指標；屬于執行偏差的，要正確分析癥結所在，總結生產經營過程中的問題和矛盾，給企業的持續經營或改變經營策略提供真實的情況，并為下一步的考核獎懲做好基礎工作。再次，嚴格考核，樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念，確保預算管理落實到位。沒有考核，預算工作無法執行，預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節，只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性，確保管理過程各環節的銜接。

參考文獻

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