事業單位內部審計芻議

計鎮海

摘要：目前，事業單位的內部審計工作相對滯后，亟待尋找存在的問題，探索解決的對策。解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施，是建立健全獨立的內審機構，加強審計隊伍的建設，提高內部審計人員的綜合素質明確內部審計工作的思路，不斷改進工作方法，提高內部審計工作的工作質量。

關鍵詞：事業單位；內部審計；解決措施

中圖分類號：F239.66文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)08-0096-02

內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高，內部審計也經歷了一個由淺入深，由簡單到復雜，由初級到高級的發展歷程。現代西方內部審計已不再僅僅局限于企業的財務和會計問題，其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近三四十年來，隨著內部審計活動廣泛深入的發展，現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中，它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。但在目前內部審計工作實踐中，內部審計的作用沒有得到應有的發揮。特別是事業單位的內部審計工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、事業單位內部審計的重要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統化和規范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立企業自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計工作應該從企業整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。

二、事業單位內部審計工作中存在的問題

(一)內部審計機構的設置不到位

內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內部審計要具有獨立性。目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是：少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構；大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構，但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構，如有些單位將所屬內審機構置于監察室或紀委之下，根本談不上內部審計機構的獨立性；事業單位基本上沒有設置獨立的審計機構，只有極少數較大的隸屬省級以上的事業單位才有尚不夠健全的內部審計機構。

(二)內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進

行政事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作。而實際工作中有的行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。有的事業單位在實際工作中，忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則，沒有對審計工作目標進行科學的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責任制度。內部審計人員的積極性和創造性往往得不到充分的發揮，內部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，從而影響了審計目標的實現，致使內審效果不理想。

(三)內審人員的素質不能適應內審的要求

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其他方面的知識。但從目前的數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員。另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任。這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩定。從審計人員自身來說，有的是安于現狀，有的是對內部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。這些都嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。

(四)內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求

目前，不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用。隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化，行政事業單位的改革進程的加快，必將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求；單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容，才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

三、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施

(一)建立健全獨立的內審機構

事業單位，特別是主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各事業單位都要設立內部審計機構。但各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其他職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，向本單位主要領導負責并報告工作。

(二)加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質

按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。具體應從以下三個方面人手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善行政事業單位內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把行政事業單位內部審計人員人口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律更嚴。

(三)正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路

行政事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題；及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當地作出處理和給出建議。

(四)不斷改進工作方法和手段，提高內部審計工作質量

不斷改革內部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助涉及部門建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

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柯黎]