先收租，后交利

張曙光

國有壟斷企業的高額利潤由壟斷利潤和壟斷租金兩部分構成，用交利代替收租，掩蓋了行政性壟斷的實質。因此，現在首先要解決的是國家收取國有壟斷企業自然資源租金的問題，國有企業上交利潤，則是第二位的問題。

30年來，中國國有企業的改革走過了一條漫長曲折的道路，目前仍在繼續。國有企業改革除了產權重組和完善治理結構以外，還有一個重要問題，就是厘清國家與國有企業的經濟關系。國發(2007)26號文件《國務院關于試行國有資本經營預算的意見》的發布、以及財政部和國資委據以制定《中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法》的出臺，就是最新的改革舉措。

國家與國有企業的經濟關系是通過三個經濟范疇體現出來的。這三個范疇是稅收、利潤和租金。稅收是國家作為行政管理者提供服務的報酬，利潤是資本所有者投資經營的所得，租金是資源的貢賦或者價格，三者之和構成了企業總收入扣除成本以后的毛收入。在國有企業產權改革的背后，實際上是圍繞著處理這三者的關系展開的。因此，究竟國家和企業各得多少，如何分配，就成為問題的核心和焦點。這也貫穿在國有企業改革的始終，放權讓利中的利潤留成、利改稅和分稅制中的利稅合一和暫免交利、以及正在開始實施的收取國有資本收益，都是這種改革的題中應有之義。

放權讓利

國有企業改革是從放權讓利開始的，最早是1979年四川重慶鋼鐵公司等6家企業進行擴權試點，接著國務院下達了《關于擴大國營企業經營管理自主權的若干規定》等五個文件，1983～1986年實行了兩步利改稅；1984年是重要的一年，繼國務院發布《關于進一步擴大國營工業企業自主權的暫行規定》，中共中央通過了《關于經濟體制改革的決議》，成為放權改革的綱領；1987年以后實行了企業經營承包制，1992年發布的《全民所有制企業轉換經營機制條例》，賦予國有企業14項自主權。所有這些都是把放權讓利作為國有企業改革的中心。

向企業放權是在國有制和計劃經濟的范圍內進行的，中國改革的真正突破不是分權化，而是市場化，不是國家向(國有)企業放權和中央(政府)向地方(政府)放權，而是打破國有部門的壟斷，放松對非國有部門的管制，在國有經濟的旁邊生長出一個日益強大的非國有經濟。這才是市場化的實質。

1978以來，正因為分權化和市場化是結合和互動的，分權化也就成為市場化的組成部分。比如，由于向國有企業放權讓利，企業和職工參與了留成利潤的分配和使用，開始有了一定的積累和儲蓄，為投資辦企業奠定了物質基礎，很多國有企業把一部分留成利潤、甚至一部分國有資產拿出來，投資創辦非國有企業。同樣，由于市場化改革和非國有企業的發展，向國有企業放權，國有企業就可以把計劃外甚至一部分計劃內的產品拿到市場上去，其分到的權力也就有了實際實施的條件。由于向地方分權，地方政府便利用手中權力，或者出售國有企業，如，諸城現象，或者提供擔保，幫助鄉鎮企業和其他非國有企業取得銀行貸款，或者支持私營企業突破進入壁壘，如，吉利集團進入汽車產業，等等。就此而論，分權化改革既為市場化改革創造了條件，也促進了市場化改革的發展。另一方面，由于融資體制管制，居民儲蓄和非國有部門的一部分資源通過金融機構流入了國有部門，支持了國有經濟的發展。而非國有企業與國有企業的競爭，也為國有企業的改革和轉軌提供了條件和典范。

從市場化的角度來看國有企業改革，真正的突破體現在兩個方面。一是“抓大放小”，和民營化。隨著非國有企業的發展，對國有企業形成競爭態勢，國有企業由于機制僵化，在市場競爭中敗北，利潤下降，虧損增加，國有資產出現了絕對貶值和相對貶值。不僅如此，相對于大型國企，小企業的競爭力更差，日子更難過，而絕大部分中小國有企業是地方企業，企業虧損增加了地方的財政負擔。在“分灶吃飯”和分稅制的財政體制下，地方從自身利益著想，積極尋求突破。1994年各地開始“抓大放小”的改革，其中“放小”以山東諸城最為典型。1995年“抓大放小”正式成為中央政策，并作為國有經濟重組的戰略方針。抓大放小的結果是，一方面縮小了國有經濟的范圍，很多國有企業退出了競爭性領域，另一方面，把一大批中小企業由國有變成非國有企業，大大推進了市場化改革的進程。這個過程中也許有賤買賤賣和內幕交易的問題，但改革的方向和成績是主要的。

二是股份制改造。在中國改革中，理論上提出實行股份制的思想比較早，民營企業和外資企業的股份化形式也不少見，但國有企業的股份化改造則是90年代中期以后的事情，是在出賣小型國企的后期發展起來的，而《公司法》的通過實施使其有了正式的法律依據，并從一般制造業企業發展到服務業企業，再到金融保險等特殊企業。應當肯定，不是國有資本的互相參股，而是讓一部分外資和民間資本參股國有企業，將國有獨資企業逐步改造成一種公眾公司，是大型國有企業改革的重要途徑。迄今為止，改革并未完成。

厘清租、稅、利

前面已經說過，國家與國有企業的經濟關系是通過稅收、利潤和租金三個經濟范疇體現出來的。

在計劃經濟中，國家對企業實行統收統支的管理辦法，利潤全部上交，支出全額撥付，利潤、稅收和租金三個范疇是混在一起的。在放權讓利的基礎上，1983～1986年實施了兩步利改稅，1994年實行了分稅制，暫免交利，名義看是利稅合一，企業向國家交稅，實際上把利潤和稅收兩個范疇分開了。

這主要體現在以下幾個方面，一是明確了無論是國有企業還是非國有企業，都必須向國家交納營業稅和所得稅，從而結束了國有企業不納稅的歷史；二是利稅合一后的國有企業在交稅的同時，國家不再向企業投資，企業的資金來源采取了“撥改貸”的方式，企業用利潤還貸，視同國家投資，雖然在給不給貸款上，政府仍然起著決定的作用；三是分稅制主要是解決中央和地方的利益關系，鑒于當時國有企業的實際困難，《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》明確指出，“作為過渡措施，近期可根據具體情況，對1993年以前注冊的多數國有全資老企業實行稅后利潤不上交的辦法，同時，微利企業交納的所得稅也不退庫?！庇纱丝梢?，這不是取消利潤范疇，規定國有企業只向作為行政管理者的政府納稅，不向它的所有者交利，而是暫免上交。因此，從利改稅到分稅制，是規范國家和國有企業分配關系的重要步驟?，F在，財政部和國資委制定了《中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法》，要國有企業上交利潤，絕不意味著以前實行利改稅和分稅制的改革錯了，現在又走回頭路。

肯定國家分享國有企業收益符合國有企業改革的方向，也符合中國目前的實際。但是，上述辦法混淆了利潤和租金，不僅沒有進一步理清和規范國家與企業的關系，

反而搞亂了本已規范了的國家與企業的利益關系。其理論依據有三，一是租金是資源要素價格，不是投資資本的收益，無論是國有企業還是非國有企業，只要使用國家的資源要素，都必須向國家交納租金。二是租金，比如地租，有絕對地租和級差地租的區別，即使是非國有的土地，國家雖然不能參與絕對地租的分配，但可以參與級差地租的分享。這是由級差地租的來源決定的，國家參與土地增值收益分配的依據就在這里。三是國家收取租金的方式只能通過稅收手段，不能采取上交利潤方式。

也許有人會說，《暫行辦法》考慮了實際情況，把上交比率分為三檔：資源型國企上交的比率為10％，一般競爭性國企上交5％，軍工、轉制科研院所國企暫緩3年上交或者免交。要知道，作為國有企業投資者或者所有者的國家與作為資源要素所有者和管理者的國家雖然是同一個國家，但在經濟關系上卻是不同的利益主體。作為國有資產所有者代表，國資委可以要國有企業上交利潤，但無權收取國家的資源租金，因為國資委沒有得到這樣的授權。投資取利是資本所有者的行為，國有資本和私人資本沒有任何不同，而收取資源租金是資源所有者的行為，既然在中國資源是國家的，收租就是國家行為(當然，如果資源屬于私人，租金則應歸私人)，不能混同于資本所有者的投資取利行為。這是普遍原則，對于解決中國的問題有著很大的指導意義，不能隨意改變和違背。承認和實施普遍原則是行動的基礎，是行為者的責任和境界，只有這樣，才能真正創造出中國特色。

近幾年國有企業利潤有了大幅度的增長，去年的增速甚至超過了30％。但分析也可以發現，國有企業的利潤大部分是壟斷企業利潤。在中國，國有壟斷企業的高額利潤有兩個來源，一是壟斷高價造成的財富轉移，即把一部分消費者剩余轉變為生產者剩余，通常稱之為壟斷利潤；二是來源于資源要素低價。在國外，資源是通過市場交易形成的，價格充分反映了供求情況，我們的資源價格體系是國家在計劃經濟條件下形成并沿用至今的。國家把具有巨大經濟價值的資源無償或者低償授予這些壟斷國企，改革開放后也只收很少的象征性的資源稅和資源使用費，例如，現在一噸石油7000多元，國家只收30多元的資源稅費，這就大大低估了壟斷者的成本，實際上是國家對壟斷國企的利益輸送，一般稱之為壟斷租金。

因此，國有壟斷企業的高額利潤由兩個部分構成：壟斷利潤和壟斷租金。在少數壟斷國企的利潤占據國有企業全部利潤2/3以上份額的情況下，還有意無意地將利潤和租金混在一起，用交利代替收租，實際上掩蓋了行政性壟斷的實質。

目前這種局面，不僅意味著我們在向壟斷企業輸送利益，而且也把很大一塊利益給了外國。因此，現在要解決的首要問題是國家收取資源租金的問題，國有企業上交利潤是第二位的問題。這不僅是問題性質上的不同，而且有解決程序上的先后，即只有先解決了租金的收取問題，然后才能提出和解決利潤的上交問題。