減稅宜先從增值稅開始

從整個宏觀經濟來看，面對經濟下滑的風險，要繼續實行緊貨幣政策來抑制通脹，就應該采取寬財政的措施，而降低企業稅負正是“寬財政”的主要內容。而且，減稅有利于我國的經濟結構調整。不管是理論界還是實踐部門都認同，作為我國第一稅種的增值稅轉型改革有利于推進經濟結構調整，應在全國范圍內鋪開，而增值稅改革的一個原則就是減稅。

據報道，國家稅務總局研究所一位專家近日表示，增值稅改革在全國推廣沒有什么障礙，現在的問題只是實際操作部門的時機選擇而已。今年10月份是一個推出時機，否則明年上半年將推出。近些天來，有關減稅的呼聲此起彼伏，一浪高過一浪。筆者以為，依據現有國情，以及目前整個國民經濟走勢，減稅宜先從增值稅開始。

所謂增值稅改革，即由生產型增值稅向消費型增值稅轉換。這項減稅政策旨在鼓勵企業開展設備更新和技術改造，推動產業結構調整和產品的更新換代。增值稅轉型這一公共政策雖然早在2004年開始試點推行，但一直以來進展不大。究其原因，一方面，增值稅在整個稅種中有著無法替代的重要性。2005年，來自國內的增值稅和進口環節的增值稅收入就占到了全國稅收收入的48.2%，一旦變動，自然會影響稅收收入規模和國庫收入；另一方面，國家決策層可能擔心會給經濟帶來負面影響。

然而，筆者以為，無論是從增值稅發展的必然趨勢和調整經濟結構方面，還是從國際稅收慣例的視角，增值稅轉型在全國盡早推廣，有著較為客觀的現實需求。

首先，增值稅轉型是歷史發展的必然趨勢。事實證明，14年前實行的增值稅是基于當時嚴峻的通貨膨脹形勢，是那一特殊時期的必要選擇。隨著中國經濟的發展和政府財政實力的雄厚，生產型增值稅逐漸變成經濟發展的“障礙”。一是，由于現有增值稅抵扣問題，不僅加重了企業的負擔，還影響到技術進步和經濟結構的調整。二是，影響中國的產品出口。實行生產型增值稅，由于政策因素提高了價格水平，降低了出口產品在國際市場的競爭力。

其次，現有的“東北經驗”具備了在全國推廣的條件。東北試點一個最大的收獲，是摸清了擴大增值稅抵扣范圍對財政收入影響的底數。據稅務權威人士測算，全國在8個行業擴大增值稅抵扣范圍，影響財政收入大約在400億元左右；如果在全行業推行，估計在2000億元左右。拿2007年財政收入5.1萬億元來講，這約占其3.9%，這無疑對各級財政來說是完全能夠承受的。

再次，實行消費型增值稅符合國際慣例。在目前世界上實行增值稅的130多個國家中，實行消費型的占90％以上，而實行生產型的國家只有中國和印度尼西亞等少數國家。

所以，如果要減稅，就應該先從增值稅開始。作為商品稅最大的稅種，增值稅關系到每一個人的生活。每一個產品都有增值稅，如果將其稅率稍稍降低兩三個百分點，國家可能就要讓出數以千億元計的稅收，由全社會分享，平均起來，每個人大概要得到百元的收益。

當然，如果降低增值稅的稅率，到底是生產者、投資者、經營者還是消費者最終得到這種實惠，是很難清楚地算出來的。但是，如果這些稅收尤其中小企業稅收降低了，那么，投資環境就好了，就會有更多的投資，就會有更多的就業崗位，企業也就有給職工提高工資的空間。產品或服務因為賦稅降低，或許還會降低價格，最終消費者也會得到實惠。而商品的價格降低，或許還能刺激更多的需求。所以，減稅，是對整個社會的經濟松綁，帶動的是整個社會的經濟發展，讓所有人受益。